07 нояб. в 09:10Декларация по налогу на прибыль

Организация продала ОС: как заполнить Приложение № 3 к декларации по налогу на прибыль

Приложение № 3 к декларации по налогу на прибыль заполняют в нескольких случаях. Один из них — реализация амортизируемого имущества. Рассказываем, как заполнить приложение при продаже с убытком.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Автор

Евгения Михайлова
эксперт Школы Клерка

Ситуация: организация продала основные средства за 3 млн рублей, остаточная стоимость — 4 млн рублей. Сделка вышла убыточной, как заполнить строку 060 «Убытки от реализации амортизируемого имущества»?

По строке 060 Приложения № 3 к листу 02 указывается убыток от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, которые были реализованы с прибылью) — 1 млн рублей.

Помимо этого организация должна заполнить строки 340–369 Приложения №3 к листу 02 с итоговыми суммами показателей выручки, убытков и расходов по всем отраженным в приложении операциям.

Научитесь работать на общем режиме налогообложения на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на ОСНО». Вы узнаете, как отражать операции в последней версии 1С, выбрать законный метод налоговой оптимизации, работать с аналитикой и строить финмодели, чтобы на их основе предлагать управленческие решения руководителю. После прохождения курса вы получите официальный диплом, который мы внесем в ФИС ФРДО Рособрнадзора.

Цена курса со скидкой 60%: 12 899 рублей вместо ~~33 000~~ рублей. Срок акции ограничен.

Данные из этих строк переносятся в другие подразделы:

значение строки 340 — в строку 030 Приложения № 1 к листу 02;
значение строки 350 — в строку 080 Приложения № 2 к листу 02;
значение строки 360 — в строку 050 листа 02.

Далее в Приложении № 2 к листу 02 нужно:

по строке 080 отразить остаточную стоимость реализованного ОС;
по строке 100 указать убыток от реализации ОС, признаваемый в расходах текущего налогового периода.

По п. 3 ст. 268 НК убыток от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете списывается постепенно в составе прочих расходов равными частями в течение периода, равного разнице между сроком полезного использования ОС и сроком фактического использования до момента продажи.

В результате этих «манипуляций» на листе 02 по строке 100 будет учтена только та часть убытка, которую вы можете признать в текущем отчетном периоде.