Переход с УСН на ОСНО в середине года: как включать зарплату в расходы

В периоде применения УСН у организации нет оснований учитывать неоплаченные расходы.

Заработную плату работникам, а также страховые взносы, которые были начислены в период применения УСН, а выплатили уже после перехода на ОСНО, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль на одну из следующих дат (п. 1 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318, ст. 320, подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК, письма Минфина от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921, от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188):

• на дату реализации готовой продукции — если такие затраты должны быть учтены в составе прямых расходов, которые формируют стоимость продукции;

• на 1 число месяца, в котором организация перешла на ОСНО, если эти расходы относятся к косвенным или внереализационным расходам.

Читайте другие полезные материалы для бухгалтера на ОСНО:

• Как отражать обеспечительный платеж по аренде в бухгалтерском балансе

• Организация не учла расходы при расчете налога на прибыль: как исправить ошибку прошлого периода

• Как учитывать расходы при переходе с УСН на ОСНО