03 окт. 2025 г. в 09:58Уставный капитал

Организация получила ОС в качестве доли в уставной капитал: как отразить в учете

Организация получила основное средство в качестве вклада в УК. По какой стоимости учитывать вложение и какие проводки использовать?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Автор

Евгения Михайлова
эксперт Школы Клерка

Ситуация: участник вложил в УК общества основное средство, стоимость которого превышает стоимость доли. Он восстанавливает НДС, а юридическое лицо подает на возмещение налога. Как отразить операцию в учете?

Основные средства принимаются к учету по стоимости, равной денежной оценке, согласованной участниками общества. При этом такая оценка не может быть выше той, которую определил профессиональным оценщиком согласно п. 3 ст. 11, п. 2 ст. 15 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Если справедливая стоимость объекта по результатам оценки превышает стоимость доли, то возникает эмиссионный доход. Балансовая стоимость ОС у передающей стороны для бухучета принимающей стороны значения не имеет.

Участник восстанавливает НДС, принятый ранее к вычету при приобретении этого объекта. Восстановление происходит пропорционально остаточной стоимости к первоначальной по данным бухучета. Общество может принять этот налог к вычету, если объект будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Вести бухгалтерский и налоговый учеты на любой системе налогообложения научим на курсе профпереподготовки «Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С». Программа обновлена: в курсе есть уроки по использованию ИИ в работе, расчету среднего заработка по новым правилам, налогу на прибыль и НДС. Курс позволит получить базовые знания и освоить новую профессию с нуля. После обучения вы получите диплом, который внесем в ФИС ФРДО.

Цена курса со скидкой 69%: 10 900 рублей вместо ~~36 000~~ рублей. Срок акции ограничен.

Как отражать в учете

Проводки будут такие:

Дт 08 — Кт 75 — получено имущество в качестве вклада в уставный капитал.
Дт 75 — Кт 83 — отражен эмиссионный доход, если справедливая стоимость объекта превышает размер доли.
Дт 19 — Кт 83 — отражен восстановленный НДС.
Дт 68 — Кт 19 — восстановленный НДС принят к вычету.
Дт 01 — Кт 08 — полученный объект принят в состав основных средств.

Остаточная стоимость объекта по данным налогового учета передающей стороны нужна для принятия этого ОС к налоговому учету получателем. Для целей налогообложения получающая сторона признает стоимость полученного в качестве вклада ОС равного остаточной стоимости данного имущества по данным налогового учета передающей стороны, с учетом дополнительных расходов, если они возникают согласно абз. 1, 2 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК.