Уступка права требования по валютному контракту: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете
Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
В данной ситуации до уступки права по Дт 60 «Аванс выданный» числится аванс в иностранной валюте.
Операции уступки прав на аванс и взаимозачете отражаются следующими проводками:
1. Переоценка счета 60 «Аванс выданный» по курсу на дату подписания соглашения об уступке прав:
Дт (или Кт) 60 «Аванс выданный» К 91.1 (или Д 91.2).
2. Уступка права требования.
Дт 91.2 Кт 60 «Аванс выданный» – списана сумма аванса в рублях по курсу ЦБ на день подписания соглашения об уступке
Дт 76 «Цессионарий по уступке прав» К 91.1 – отражен доход от уступки права по согласованной стоимости.
Если право требования долга по возврату аванса уступается в оценке, соответствующей сумме аванса в рублях по курсу ЦБ на день подписания соглашения, то финансовый результат данной операции будет равен 0. Налоговая база по НДС от уступке требования в данном случае тоже будет равна 0 (ст. 155 НК).
3. Производится зачет взаимных требований между Цедентом и Цессионарием на наименьшую величину этих обязательств:
Дт 60 «Расчеты с Цессионарием за приобретенные товары» Д 76 «Цессионарий по уступке прав».
Если стоимость уступленного права на аванс не превышает сумму долга Цедента перед Цессионарием, то у Цедента счет 76 «Цессионарий» закрывается.
Работать с ВЭД без нервов: исчислять налоги и сдавать всю отчетность, научим на курсе повышения квалификации «Бухгалтер ВЭД: учет, налогообложение, валютный контроль». Вы получите знания и навыки проведения экспортных и импортных операций без таможенных штрафов и валютных рисков.
После завершения курса мы выдадим удостоверение о повышении квалификации на 72 ак.ч. и внесем его в ФИС ФРДО.
Цена
курса
со скидкой 54%: 15 899 рублей вместо 35 200 рублей. Срок акции ограничен.
Читайте материалы по теме ВЭД:
Начать дискуссию