Дебиторская задолженность из-за отсутствия документов: как исправить в бухгалтерском учете

Ситуация: у организации образовалась дебиторская задолженность по перечисленным авансам. Входящих документов по товарам нет, а они сами не принимались к учету и в расходы не относились.

В бухгалтерском учете перед исправлением ошибки нужно определить ее существенность. Этот показатель организация определяет самостоятельно, исходя из характера статьи отчетности и величины по п. 3 ПБУ 22/2010.

Организация может установить уровень существенности — 5, 7 или 10% от значения строки 1230 «Дебиторская задолженность» баланса. «Оборотные активы» — несущественна, для нее можно установить критерий существенности в процентах к итогу раздела 11.

Несущественные ошибки по п. 14 ПБУ 22/2010 исправляют в момент обнаружения с помощью счета 91 «Прочие доходы и расходы». А вот существенные корректируют записями по соответствующим счетам бухучета по п. 9 ПБУ 22/2010 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если организация может использовать упрощенные правила ведения бухучета, то все ошибки вне зависимости от существенности она может корректировать по правилам несущественных.

С налоговым учетом все сложнее. В нем ошибки исправляют по правилам ст. 54 НК. Если у организации нет документов на предоплаченные товары, работы, услуги, то учесть стоимость этих приобретений в целях налогообложения она не может.

Читайте также по теме ФСБУ:

• Как отражать обеспечительный платеж по аренде в бухгалтерском балансе.

• ФСБУ 25/2018: как его должны применять малые предприятия.

• ООО арендует участок, а затем сдает его часть в субаренду: как отразить по ФСБУ 25/2018.

• Капитальные вложения в арендованное имущество: как отразить в учете.

• Как определить срок аренды помещения для расчета обязательств по ФСБУ 25/2018.