3 НДФЛ при продаже доли уставного капитала
Добрый день.
Вопрос: в 2023 году учредитель ООО в единственном лице продал другому физическому лицу всю долю 100%. Сумма сделки была равна сумме уставного капитала, который первый учредитель изначально внес при создании ООО. На данный момент налоговая направила требование первому учредителю с просьбой подачи 3-НДФЛ и уплаты подоходного налога с этой сделки. Хотя по факту, никакого дохода у него не было, сколько внес, столько потом и получил при выходе. Какие действия нужно совершить первому учредителю, чтобы разобраться с требованием налоговой?
Эта и еще 8 043 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Приветствуем вас!
По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).
Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи вы непрерывно владели ею более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Если доходы освобождаются от обложения НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Доход от продажи доли, которой вы владели не более пяти лет, облагается НДФЛ по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ и ваши доходы за год не превысили 5 млн руб. Если же ваши доходы более указанной суммы, то ставка НДФЛ составляет 650 тыс. руб. и 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн руб. (ст. 216, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Доход от продажи доли, которой вы владели не более пяти лет, облагается НДФЛ по ставке 30%, если вы не являетесь налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
При получении дохода по продаже доли в ООО вам необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2 - 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):
• заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
• самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.
При этом налоговые резиденты РФ имеют право на имущественный налоговый вычет (см., например,
Для получения вычета необходимо представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода от продажи доли. Доход можно уменьшить на расходы по приобретению доли.
Если расходы на приобретение доли общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере полученных вами в результате прекращения участия в обществе доходов, не превышающем в целом 250 000 руб. за календарный год (ст. 216, абз. 7 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
То есть вашему бывшему участнику ООО нужно срочно подать налоговую декларацию, т.к. у него не будет налогового вычета, если не подана декларация. Если он владел долей более 5 лет непрерывно, то налог не платится и декларация не подается.