Добрый день! Организация продает свои услуги в кредит клиентам через брокера, сумма по договору услуг 50 руб. кредитный договор оформлен у покупателя на 55 руб. а реестр перечислений брокера сумма запрошенная 60 руб. сумма перечисленная организации 50 руб. комиссия по расчетному счету не проходит т.е. не выставлялась брокером ни отдельно ни в перечисленном платеже перечисляется сумма как по договору услуг 50 руб.
1. какую сумму пробивать в чеке сумму по договору услуг 50 руб. именно эта сумма является доходом организации?
2. Если мы не платили фактически брокеру комиссию, а в реестре перечислений (брокера) стоит сумма запрашиваемая 60 руб. а перечисленная организации 50 руб., что это означает, что брокер удержал комиссию с покупателя, тогда вопрос, возникает ли у организации обязанность по комиссию брокеру если её уже оплатил покупатель и если возникает как отразить в учете?
3. Если возникает обязанность по комиссии брокеру, какие закрывающие документы, реестр перечислений от брокера или нужен акт от брокера?

Question

Добрый день! Организация продает свои услуги в кредит клиентам через брокера, сумма по договору услуг 50 руб. кредитный договор оформлен у покупателя на 55 руб. а реестр перечислений брокера сумма запрошенная 60 руб. сумма перечисленная организации 50 руб. комиссия по расчетному счету не проходит т.е. не выставлялась брокером ни отдельно ни в перечисленном платеже перечисляется сумма как по договору услуг 50 руб.

1. какую сумму пробивать в чеке сумму по договору услуг 50 руб. именно эта сумма является доходом организации?

2. Если мы не платили фактически брокеру комиссию, а в реестре перечислений (брокера) стоит сумма запрашиваемая 60 руб. а перечисленная организации 50 руб., что это означает, что брокер удержал комиссию с покупателя, тогда вопрос, возникает ли у организации обязанность по комиссию брокеру если её уже оплатил покупатель и если возникает как отразить в учете?

3. Если возникает обязанность по комиссии брокеру, какие закрывающие документы, реестр перечислений от брокера или нужен акт от брокера?

Accepted Answer

Приветствуем вас, Ксения!

В описанной ситуации нужно разделить три суммы с разным экономическим значением:

50 руб. — цена услуг организации по договору с клиентом;
55 руб. — сумма кредита клиента перед кредитором;
60 руб. — сумма, указанная брокером в реестре как «запрошенная», при фактическом перечислении организации 50 руб.

Само по себе наличие в реестре суммы 60 руб. не означает, что 10 руб. — это комиссия, удержанная брокером за счет организации. Нужно установить, кому принадлежит сумма 60 руб. и кто является плательщиком вознаграждения брокеру.

1. Какую сумму указывать в кассовом чеке?

Если по договору с клиентом стоимость услуги организации составляет 50 руб., именно эта сумма является выручкой и указывается в чеке (ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Сумма кредита 55 руб. и «запрошенные» брокером 60 руб. сами по себе не увеличивают доход и не влияют на сумму чека.

Базовый вариант: цена услуги — 50 руб., доход организации — 50 руб., чек — 50 руб.

Если брокер выступает посредником при приеме платежа, могут применяться специальные правила ККТ для посредника, но стоимость услуги организации это не меняет.

2. Что означает разница «запрошено 60 / перечислено 50»?

Возможны два варианта.

Вариант 1. Брокер оказывает клиенту отдельную услугу за 10 руб., которую клиент оплачивает брокеру напрямую. Тогда 10 руб. — не доход и не расход организации, а расходов на комиссию в учете организации не возникает.

Вариант 2. Брокер получает от клиента 60 руб., из которых 10 руб. удерживает как свое вознаграждение, а 50 руб. перечисляет организации. Тогда у организации возникает выручка 60 руб., а 10 руб. — расход на вознаграждение посредника. Такой подход ФНС применяет к схемам маркетплейсов: доход определяется из полной суммы реализации, а удержанное вознаграждение — расход (пример: реализация 1000 руб., удержано 100 руб., доход — 1000 руб., расход — 100 руб.).

Однако из вопроса следует, что цена услуги по договору — именно 50 руб., комиссия отдельно не выставлялась. Это больше соответствует Варианту 1, при котором оснований признавать 10 руб. доходом или расходом организации нет.

3. Возникает ли обязательство организации перед брокером?

Само по себе получение брокером денег от клиента не создает обязанности организации платить брокеру. Такая обязанность должна следовать из договора между организацией и брокером (агентского, комиссии и т.п.). По договору комиссии комитент платит вознаграждение по условиям договора (ст. 991 ГК РФ), а комиссионер вправе удержать его из сумм, причитающихся комитенту (ст. 997 ГК РФ).

Коротко:

комиссию платит клиент брокеру — расхода у организации нет;
комиссию платит (или удерживает) сама организация — расход возникает.

На основании одного лишь реестра брокера нельзя признавать 10 руб. расходом организации.

4. Как установить, кто платит комиссию?

Нужно проверить договор с брокером и договор с клиентом: кто указан плательщиком вознаграждения, вправе ли брокер удерживать его из сумм организации, отражена ли сумма 10 руб. в отчете брокера как его вознаграждение, выставляет ли брокер организации документы.

Если 60 руб. получены брокером от клиента, из которых 10 руб. — комиссия брокера, оплаченная клиентом, а организации причитается 50 руб., то у организации нет ни дохода 60 руб., ни расхода 10 руб. Именно этот вариант наиболее соответствует описанию, но требует подтверждения договором.

5. Какие документы нужны для расхода на комиссию?

Если все же вознаграждение платит организация, нужен документ, подтверждающий обязанность, размер вознаграждения и факт оказания услуг брокером: акт, отчет агента/комиссионера (ст. 999 ГК РФ для комиссии), либо надлежаще оформленный реестр, содержащий реквизиты первичного документа (ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Сам по себе реестр перечислений не всегда достаточен — это зависит от условий договора.

6. Отражение в бухучете

Если брокер не получает комиссию от организации:

Дт 62 – Кт 90 – 50 руб. (реализация)
Дт 51 – Кт 62 – 50 руб. (оплата)

Если брокер удержал 10 руб. из выручки организации (при подтвержденной цене реализации 60 руб.):

Дт 62 – Кт 90 – 60 руб. (выручка)
Дт 44 – Кт 76 – 10 руб. (вознаграждение брокера)
Дт 51 – Кт 62 – 50 руб. (поступление от посредника)
Дт 76 – Кт 62 – 10 руб. (зачет удержанием)

Применять второй вариант только для объяснения расхождения 60/50 нельзя — сначала нужно подтвердить основание задолженности.

7. НДС

Налоговая база определяется исходя из цены реализации услуги (50 руб.), а не из суммы кредита или суммы, указанной брокером в реестре. Если же по договору цена реализации — 60 руб., а 10 руб. — вознаграждение брокера, НДС считается с 60 руб., а расход на брокера учитывается отдельно.

Вывод

По приведенным данным цена услуги организации — 50 руб., это и есть ее доход, отражаемый в чеке. Разница между «запрошено 60» и «перечислено 50» сама по себе не подтверждает удержание комиссии за счет организации. Если 10 руб. — это плата клиента за услуги брокера, у организации нет ни дохода 60 руб., ни расхода 10 руб. Если же договором установлено, что вознаграждение брокера удерживается из выручки организации, то доход нужно признавать в полной сумме реализации, а вознаграждение — расходом при наличии подтверждающих документов. Ключевой документ для точного ответа — договор организации с брокером.

Что именно является доходом организации, а что — комиссией посредника и как её отразить?

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке