Дата признания дохода УСН при торговле на маркетплейсах

Ссылка на 1С ИТС, которая выделена в обосновании необходимости нового обновления, содержит следующие постановления, простите, "мохнатых" годов, при анализе которых так и не дают четкого ответа на вопрос о дате признания дохода. А судебные дела, проанализированы и вызывают еще больше вопросов, а не подтверждений необходимости такого обновления задним числом с предложением о перепроведении документов полностью за 2024 год! Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.12.2018 № Ф04-5078/2018 вообще "выдернули" из текста. Во-первых: именно это дело связано с уклонением ЮЛ от налогов+взаимозасимые юрлица+конкретная "схема" уклонения от уплаты налогов и связано это с лимитом по УСН и уклонение ЮЛ от начисления и уплаты НДС и Налога на прибыль, чего в случае с маркетплейсами нет, селлер учитывает доход буквально через две недели, но только в рамках следующего квартала! Во-вторых: в договорах-офертах с маркетплейсами четко прописаны сроки расчетов с селлером, что так же к данному делу не стыкуется в подтверждение доводов разработчиков 1С опираться на данное Постановление, т.к. есть НК РФ. В-третьих: есть более свежие письма МИНФИН РФ (описала выше) по разъяснению взаимоотношений между селлером и маркетплейсами, которые НК РФ так же не противоречат. По поводу письма ФНС от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@ "...таким образом, датой получения доходов для принципиала (поставщика товаров, работ, услуг) будет являться ДЕНЬ оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал". В этом письме речь не идет о дате отчета, речь о дате поступления оплат на счет агента, т.е. ежедневно, как только клиент рассчитался! В 1С после обновления доход по дате отчета реализовали почему то.... По поводу Постановления АС ВВО от 29.11.2017 № Ф01-5390/2017 тоже самое, что выше "....Судами установлено и заявителем не оспаривается, что ООО «Южный-Линолеум» и ООО «Кенгуру-Центр» по отношению к Предпринимателю являются взаимозависимыми лицами, так как Предприниматель являлся учредителем данных организаций". Т.е. взаимозависимость+уклонение от налогов+превышение лимита УСН к чему этот фиктивный агентский договор ими и был создан! К ситации с МП так же напрямую не относится. Дальше АС Северо-Западного округа от 31.08.2017 № Ф07-7766/2017 тоже самое сама суть этих дел это не агенский договор, а дробление бизнеса с целью уйти от налогов. "...вывод Инспекции о применении Обществом схемы деления бизнеса в целях распределения полученных доходов от предпринимательской деятельности на собственные доходы и доходы специально созданной в феврале 2012 года взаимозависимой организации..."; "..."При этом положения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможности для принципала уменьшить доходы на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей на его расчетный счет, при ее перечислении принципалу в целях определения налоговой базы..."-с эти никто и не спорит, в доход включается в момент взаимиорасчета; "..."датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг (приобретенных товаров), то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал" - а в 1С реализовано иначе, т.е. трактовано неверно, ибо дата отчета вовсе не равно дате поступления средств агенту. К тому же больше всего интересует в таком случае ООО "РВБ" т.к. последний еженедельный отчет месяца содержит даты двух месяцев сразу. Пожалуйста прокомментируйте, очень надеемся на Ваше профессиональное мнение и опыт!

Здравствуйте.

Действительно, в программу 1С в версии 3.0.164 внесены изменения в части того, что при применении УСН "...Доходы по отчетам о розничных продажах признаются на дату отчета комиссионера...". Изменение было внесено в связи с участившимися требованиями ИФНС с указанием на то, что датой получения дохода плательщика УСН является день поступления оплаты на расчетный счет от покупателя агенту (маркетплейсу).

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Но при этом остается не раскрытым однозначно вопрос на чей счет должны поступить деньги (агента/ маркетплейса или продавца), чтобы считать эту дату днем получения дохода. В своих письмах ИФНС только в одном письме от 4 августа 2017 г. N СД-4-3/15363@ однозначно указывает, что "..датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал.".

Определение даты получения дохода по дате отчета о реализованном товаре маркетплейса является своего рода компромиссом, так как не все маркетплейсы предоставляют данные о сумме и дате получения денежных средств от покупателя. Также данный подход не совсем подходит к взаимоотношениям с ООО "РВБ", так как еженедельный отчет может приходиться на два налоговых периода одновременно, поэтому без ручной "разбивки" отчета не обойтись.

В связи с этим, можно рекомендовать налогоплательщикам , желающим обезопасить себя от претензий ИФНС, написать запрос от своего имени в налоговую инспекцию, для получения ответа конкретно по своей ситуации.