Декларация по налогу на прибыль

Здравствуйте!

Согласно пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ датой этого расхода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)

Дата оплаты имеет значение только в том случае, если для налога на прибыль вы применяете кассовый метод. Я так понимаю, это не так?

Еще это могло бы играть роль, если бы не было суда или составления какого-то документа о признании вами претензии, и фактом признания тогда была бы именно оплата.

Если решение суда вступило в силу в 2023 году, то вы имели право отразить этот расход в декларации за 2023 года в составе внереализационных расходов.

Поскольку налог на прибыль не занижен, то подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль не обязательно, вы просто можете учесть это изменение как ошибку прошлых лет в текущем периоде на основании п. 1 ст. 54 НК

Но обратите внимание, что записи в декларации по этому основанию (стр. 400 Приложения 2 к листу 02), всегда вызывают повышенный интерес со стороны налоговых органов, впрочем, как и подача уточненных деклараций с уменьшением налогов.

Кроме того, могут быть споры с ФНС, если в периоде ошибки или периоде исправления ошибки получен убыток.

С другой стороны, несколько некорректное заполнение строк декларации, не искажающее суммы налога, не влечет никаких санкций, а потому считаю возможным отразить сумму и по строке 205 Прил. 2 к листу 02.

А если за 2023 сдали декларацию с убытком , то данный расход не должен включаться в 1 квартал 2024 ?

Да, вы можете подать и уточненную декларацию за 2023. Если в итоге по этой декларации получается убыток, но начинает работать 283 статья НК.

Вы имеете право уменьшить на этот убыток прибыль текущего отчетного (налогового) периода, а также следующих периодов, если убыток не был полностью погашен.

В период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2026 г вы можете уменьшить налоговую базу не более, чем на 50%. Ограничений по срокам переноса нет.

В плане заполнения декларации в 1 квартале 2024 надо включить в состав отчета Приложение № 4 к листу 02.

Это приложение у вас должно быть и в декларации за год (в 2023 году и далее), в декларациях за полугодие и 9 месяцев приложение 4 не заполняется, но уменьшать налоговую базу на сумму убытка можно.