Декларация по налогу на прибыль
Здравствуйте, организация за первое полугодие 2023 г. сдала декларацию по налогу на прибыль с суммой налога к уменьшению (строка 110 Приложение №5 к Листу 02). Авансовые платежи исчислены не были. Налоговая инспекция начислила принудительно "В связи с вышеизложенным, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев, квартальный 2023 г. строки 290(300, 310) Листа 02 равны разнице между суммой налога, исчисленной по итогам 6 месяцев 2023г. по строке 180(190, 200) Листа 02 и суммой налога, исчисленной по итогам 3 месяцев 2023 г. по строке 180(190, 200) Листа 02 по бюджетам соответственно."
Правомерно ли налоговая начислила и принудительно списала с ЕНС авансовые платежи, если был отражен убыток за полугодие 2023г?
Эксперт:
Эта и еще 8 167 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте!
Вы пишете, что про сумму налога к уменьшению, причем заявленного в Приложении № 5 к листу 02, а это расчет по обособленному подразделению.
А что у вас было по организации в целом?
Если за полугодие налог на прибыль, начисленный по строке 180 листа 02 был больше, чем налог, начисленный за 1 квартал по строке 180 листа 02, то вы должны были начислить ежемесячные авансовые платежи на июль-сентябрь 2023, заполнив строку 290 листа 02 и строки 120 в Приложении № 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению.
Если сумма налога по итогам 1 полугодия получилась к уменьшению за счет ежемесячных авансовых платежей, начисленных в 1 квартале, то на обязанность начисления ежемесячных авансовых платежей это не влияет. Значение имеют только суммы налога по строкам 180 листа 02.
Возможно, вам не надо было ничего платить, но надо было начислить.
Если же все-таки имел место убыток, и строка 180 листа 02 по декларации за 6 месяцев минус строка 180 листа 02 за 3 месяца дает отрицательный результат, то ежемесячные платежи на июль-сентябрь не начисляются, и действия ФНС не правомерны, поскольку в п. 2 ст. 286 НК сказано:
«Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.»