Демередж НДС 2025

Добрый день.

Т.е. организация дважды агент? У неё принципал заказчик из РФ и еще какая-то иностранная организация?
Демередж на чьей территории происходит?

Ставки налога налогового агента никакой роли не играют, потому что это не его НДС, а НДС исполнителя (продавца).

ООО "Ромашка" (РФ) на системе налогообложения УСН, Работает по агентскому договору с заказчиком ООО "Лютик" (РФ) , при этом Агент ООО "Ромашка" от своего имени, но за счет и в интересах ООО "Лютик" (РФ) организует услугу демередж, как агент (иностранного) принципала "MUN" . Все понятно, как в договоре .

Демередж происходит на территории РФ

Демередж Это услуга (иностранного) принципала "MUN"

Вопрос 1. Является ли ООО "Ромашка" (РФ) на УСН "налоговым агентом" (иностранного) принципала "MUN" по НДС .

В Налоговом кодексе отсутствует понятие демереджа, поэтому термин употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 131 КТМ РФ по окончании сталийного времени соглашением сторон может быть установлено дополнительное время ожидания (контрсталийное время). За простой судна в течение контрсталийного времени перевозчику причитается плата (демередж), определяемая соглашением сторон, а при его отсутствии согласно ставкам, обычно принятым в соответствующем порту (ст. 132 КТМ РФ).

НДС

Поскольку услуги демередж на территории РФ (т.е. перевозка либо между пунктами в РФ, либо между пунктом за пределами РФ и внутри РФ), то значит местом реализации признается Россия (пп.4.1 п.1 ст.148 НК РФ).

По мнению Минфина, суммы демереджа, полученные налогоплательщиком, осуществляющим услуги по перевозке грузов, за сверхнормативный простой судов следует относить к суммам, связанным с оплатой данных услуг. А значит они облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 № 03-07-11/164).

Соответственно, иностранная компания должна уплатить НДС с суммы полученного демереджа. Если она не стоит на учете в РФ, значит НДС должен удержать налоговый агент. Налоговым агентом является лицо, производящее расчет с иностранной организацией, т.е. Ромашка (п.5 ст.161 НК РФ).

Есть судебная практика по поводу того, что демередж не облагается НДС, но такая позиция практически наверняка приведет в суд, причем судиться придется Ромашке.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ к таким доходам относятся доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках).

Налог на прибыль

Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к таким доходам относятся доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках).

Таким образом, иностранная компания должна уплатить налог на прибыль. Если она не стоит на учете в РФ, то налог на прибыль при выплате дохода удерживает налоговый агент, т.е. Ромашка и перечисляет в бюджет (ст.310 НК РФ). И тут надо смотреть соглашения об избежании двойного налогообложения со страной, из которой перевозчик, чтобы выяснить ставку налога.

По налогу на прибыль и избежания 2йного налогообложения более понятно. Но как же этот момент "Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, применяет ли они НДС или нет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

и еще выдержка "УСН-фирма должны платить НДС, если покупает услуги у иностранной компании. 04.03.2022. Фирмы на УСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Но, если российской компания на УСН покупает услуги у иностранного лица, у нее появляются обязанности налогового агента по НДС. Такие разъяснения дал Минфин России от 9 февраля 2022 г. № 03-07-08/8695"

Ведь ООО "Ромашка" (РФ) выставляет сч-ф ООО "Лютик" (РФ) демередж С НДС. Соответственно, При формировании декларации по НДС программа выделяет агентский НДС на 68.32 , ведь указан вид агентского договора у Нерезидент (п.2 ст.161 НК РФ). Соответственно в Декларации по НДС во 2 разделе формируется сумма НДС за (иностранного) принципала "MUN"

Все верно, Ромашка удержала НДС, должна перечислить его в бюджет и указать этот НДС в разделе 2 декларации по НДС. И неважно, что эта компания на УСН.

А вот счет-фактуру Лютику с НДС Ромашка не должна выставлять. Ромашка всего лишь отчет агента предоставляет, где указаны расходы агента. А НДС является частью стоимости демереджа.