Вопрос по расчету налога на имущество по среднегодовой стоимости.
В нашей организации налогооблагаемое имущество было приобретено в середине года (в июле 2023г). Амортизация начислялась с 01 августа.

При расчете авансового платежа за 9 месяцев 2023г среднегодовая стоимость составила 21 754 317= (сумма остаточной стоимости на 01/08, 01/09, 01/10 разделить на 10) и сумма авансового платежа за 9 мес. составила 119 648,25.

При расчете налога за год среднегодовая стоимость УВЕЛИЧИЛАСЬ.....
и составила 33 237 452= (сумма остаточной стоимости на 01/08, 01/09, 01/10, 01/11, 01/12 разделить на 13) и сумма налога составила 731 224=.

Смущает большая разница в сумме аванса за 9 мес и сумме налога за год, в т.ч. за 4-2023 - 611 575 (731224 - 119649).

Подскажите, возможно это связано с особенностью ФОРМУЛЫ РАСЧЕТА налога, а в нашей ситуации БОЛЬШАЯ разница возникла в связи с принятием объекта налогообложения с середины года ???

Или все-таки у нас ошибка в расчетах.

И еще вопрос: применяется ли коэффициент владения при расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости при условии неполного года, возможно в расчетах надо применять ДАТУ НАЧАЛА ПРИМЕНЕНИЯ СВЕДЕНИЙ не с 01.01.2023г, а с даты приема ОС к учету - июль 2023г ?????? и делить не 10 и 13, а на другие количества месяцев ????

Question

Вопрос по расчету налога на имущество по среднегодовой стоимости.
В нашей организации налогооблагаемое имущество было приобретено в середине года (в июле 2023г). Амортизация начислялась с 01 августа.

При расчете авансового платежа за 9 месяцев 2023г среднегодовая стоимость составила 21 754 317= (сумма остаточной стоимости на 01/08, 01/09, 01/10 разделить на 10) и сумма авансового платежа за 9 мес. составила 119 648,25.

При расчете налога за год среднегодовая стоимость УВЕЛИЧИЛАСЬ.....
и составила 33 237 452= (сумма остаточной стоимости на 01/08, 01/09, 01/10, 01/11, 01/12 разделить на 13) и сумма налога составила 731 224=.

Смущает большая разница в сумме аванса за 9 мес и сумме налога за год, в т.ч. за 4-2023 - 611 575 (731224 - 119649).

Подскажите, возможно это связано с особенностью ФОРМУЛЫ РАСЧЕТА налога, а в нашей ситуации БОЛЬШАЯ разница возникла в связи с принятием объекта налогообложения с середины года ???

Или все-таки у нас ошибка в расчетах.

И еще вопрос: применяется ли коэффициент владения при расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости при условии неполного года, возможно в расчетах надо применять ДАТУ НАЧАЛА ПРИМЕНЕНИЯ СВЕДЕНИЙ не с 01.01.2023г, а с даты приема ОС к учету - июль 2023г ?????? и делить не 10 и 13, а на другие количества месяцев ????

Accepted Answer

Здравствуйте!

Для имущества, приобретенного или выбывшего в отчетном периоде, НК РФ не устанавливает специального порядка расчета средней стоимости, и расчет авансового платежа и налога будет исходя из общего количества месяцев отчетного периода. (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. 4 ст. 382 НК РФ).

Т.е. полученные суммы остаточной стоимости в расчете за 9 месяцев всегда надо делить на 10, а в расчете за год всегда на 13.

За год среднегодовая стоимость, разумеется, стала больше.

Аванс за 9 месяцев в вашем расчете не занижен.

Добрый день!

Эта и еще 7 966 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке