Доход членам КФХ

Добрый день.

Между членами КФХ распределяется полученный доход от сельхоздеятельности. Он и облагается НДФЛ. Но есть нюанс. Первые пять лет после регистрации КФХ не надо начислять и уплачивать НДФЛ с доходов его участников от производства, переработки и реализации сельхозпродукции, кроме тех, по кому такое освобождение уже применялось раньше (п. 14 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 18.03.2020 № 03-04-05/20872, ФНС России от 09.02.2021 № СД-4-3/1527@).

По НДФЛ сдается как обычно 6-НДФЛ, где эти доходы и указываются. Ставки налога такие же, как по зарплате.

Что касается страховых взносов за участников хозяйства, включая главу КФХ, то их нужно платить только на ОПС и ОМС. Сумма к уплате фиксированная за каждого члена КФХ (п. 2.1 ст. 430 НК РФ). Т.е. это как взносы у ИП, только нет 1% с доходов свыше 300 тыс.рублей. В Херсонской области в 2024 году это 25 200 рублей. Это за каждого члена КФХ.

Раз в год КФХ без работников сдает РСВ с разделом 2, где и указываются данные членов КФХ. Если у КФХ есть работники, то отчетность по ним сдается в обычном порядке, ежеквартально

КФХ на ЕСХН без НДС. Как определяется сумма дохода к распределению? Это прибыль, которая получилась по бухучету и отражена в отчете о финансовом результате? Или это доход, с которого уплачен ЕСХН, то есть определенный по кассовому методу? Или можно вообще весь остаток по счету взять распределить? Когда это делать? По результатам года? Первые пять лет с даты регистрации - у нас предприятие давно существует (с Украины), но в ЕГРЮЛ включилось только в конце 2023 года, то нам не нужно НДФЛ удерживать? Если не удерживаем, то в 6-НДФЛ все равно отражаем?

КФХ юрлицо?

Да, юр.лицо

Вообще порядок распределения полученных от деятельности фермерского хозяйства плодов, продукции и доходов должен быть указан в соглашении о создании КФХ.
Поскольку КФХ юрлицо, я бы использовала данные бухучета. И распределять можно хоть каждый месяц, если есть что распределять и это предусмотрено соглашением.

Остаток по счету точно не является распределяемым доходом.

Что касается НДФЛ, то разъяснений по новым территориям нет. Но есть разъяснение по Крыму (Письмо Минфина России от 06.06.2022 № 03-04-05/53334). Минфин считает, что датой регистрации КФХ является дата его регистрации в Украине, а не дата внесения в ЕГРЮЛ.