Как признается доход при УСН для торговли на маркетплейсах и оптовикам, разница между банком и отчетами маркетплейсов существенна.

Question

Accepted Answer

Здравствуйте!

В общем случае при УСН доходы признаются на день поступления денежных средств на счета в банке или кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В случае продажи товаров (работ, услуг) через маркетплейс отношения строятся по агентской схеме: продавец является принципалом, а маркетплейс – агентом. Согласно договору маркетплейс должен за вознаграждение по поручению продавца совершать определенные действия от своего имени, но за счет продавца или от имени и за счет продавца (ст. 1005 ГК РФ). При этом маркетплейс участвует в расчетах и получает денежные средства от покупателей.

Денежные средства, которые покупатели перечисляют маркетплейсу, принадлежат продавцу (п. 1 ст. 996 ГК РФ, ст. 1011 ГК РФ). Поэтому датой получения продавцом дохода от реализации товаров (работ, услуг) будет дата поступления платежей на счет в банке или в кассу маркетплейса (информация УФНС России по Республике Бурятия от 26.05.2025). То есть датой получения дохода при УСН считается дата возникновения у организации права распоряжаться этим доходом.

Такой же порядок признания доходов применяется и по договорам комиссии (поручения), если расчеты происходят с участием комиссионера (поверенного).

(См. письма Минфина России от 15.01.2025 № 03-11-11/1996, 04.09.2024 № 03-11-11/84125, от 01.09.2023 № 03-11-11/83988, ФНС России от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@, от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823, постановления АС Поволжского округа от 26.02.2025 № Ф06-873/2025, АС Западно-Сибирского округа от 07.12.2018 № Ф04-5078/2018 (оставлено в силе Определением ВС РФ от 12.03.2019 № 304-ЭС19-2335), АС Волго-Вятского округа от 29.11.2017 № Ф01-5390/2017, АС Северо-Западного округа от 31.08.2017 № Ф07-7766/2017)

Доходы УСН

Эта и еще 25 945 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке