Добрый день. ООО на УСН оплачивает за товар Поставщику в Китай. Расчет производим через Платежного агента (Платежный агент зарегистрирован в Гонконге, есть ИНН и КПП, в России у него открыт счет в российском банке). Нужно ли в данном случае подавать Налоговый расчет доходов выплаченных иностранным организациям? Если да, то в какие сроки нужно подать этот расчет?
Заранее благодарю за ответ.

Question

Добрый день. ООО на УСН оплачивает за товар Поставщику в Китай. Расчет производим через Платежного агента (Платежный агент зарегистрирован в Гонконге, есть ИНН и КПП, в России у него открыт счет в российском банке). Нужно ли в данном случае подавать Налоговый расчет доходов выплаченных иностранным организациям? Если да, то в какие сроки нужно подать этот расчет?

Заранее благодарю за ответ.

Accepted Answer

Добрый день.

Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.

Доходы иностранных организаций в виде агентского вознаграждения за услуги агента не на территории РФ, не являются доходами от источников в Российской Федерации, поскольку не указаны в статье 309 НК РФ. А значит нет и налога на прибыль. Наличие ИНН и КПП никоим образом не влияет на место оказания агентских услуг - они оказываются не в России.

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. Т.е. когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет тут представительства или филиала.

Поскольку дохода от источника в РФ нет, вы не являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль. И вам не надо сдавать расчет о выплаченных доходах иностранным организациям, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).

Доходы выплаченные иностранным организациям

Эта и еще 14 008 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке