Организация по лицензионному договору в марте 2025 года передала права пользования ПО Организации из Республики Беларусь. Валюта договора белорусский рубль, валюта платежа российский рубль по курсу национального банка РБ.
Лицензионный платеж за минусом удержанного налога на доходы в размере 15% поступил также в марте. В апреле Организация из РБ сделала перерасчет удержанного ранее налога на доходы и доплатила излишне удержанный налог на доходы в размере 5%. Организация из РФ уже учла налог на доходы в составе не принимаемых в целях налогообложения прибыли, так как Организация из РБ не предоставила документы, подтверждающие уплату данного налога в бюджет РБ.

Каким образом Организация из РФ должна учесть в бухгалтерском и налоговом учете полученную в апреле от Организации из РБ доплату (разницу по налогу на доходы между 15% и 10%)?
Возникнут ли в этом случае курсовые разницы? Каким образом они должны быть учтены в бухгалтерском и налоговом учете?

Question

Организация по лицензионному договору в марте 2025 года передала права пользования ПО Организации из Республики Беларусь. Валюта договора белорусский рубль, валюта платежа российский рубль по курсу национального банка РБ.

Лицензионный платеж за минусом удержанного налога на доходы в размере 15% поступил также в марте. В апреле Организация из РБ сделала перерасчет удержанного ранее налога на доходы и доплатила излишне удержанный налог на доходы в размере 5%. Организация из РФ уже учла налог на доходы в составе не принимаемых в целях налогообложения прибыли, так как Организация из РБ не предоставила документы, подтверждающие уплату данного налога в бюджет РБ.

Каким образом Организация из РФ должна учесть в бухгалтерском и налоговом учете полученную в апреле от Организации из РБ доплату (разницу по налогу на доходы между 15% и 10%)?
Возникнут ли в этом случае курсовые разницы? Каким образом они должны быть учтены в бухгалтерском и налоговом учете?

Accepted Answer

Добрый день.

1. Поскольку доплата от белорусской организации связана не с изменением суммы договора или каким-то доп.соглашением, а с отсутствием правильно оформленных документов и ошибкой контрагента в расчете удержанного налога , по моему мнению, эту ситуацию следует трактовать как искажение в расчете налоговой базы у российской организации. Искажения исправляются по правилам статьи 54 НК: нужно перерассчитать налоговую базу и подать уточненную декларацию.

2. Поскольку с учетом правильной оценки суммы, подлежащей перечислению российской компании, белорусская организация в марте не полностью выполнила свои обязательства, не закрытую часть дебиторской задолженности нужно переоценить на 31.03, а затем на дату доплаты. В бухучете признаются доходы или расходы в виде курсовой разницы на 31.03 и на дату доплаты. В налоговом учёте доходы или расходы признаются только на дату окончательного расчета (доплаты).

Доплата разницы налога на доходы от покупателя из РБ

Эта и еще 13 855 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке