Формирование ППА объекта лизинга
Добрый день.
Организация ОСНО, имеет право на упращенный учет. Приобрели в лизинг грузовой фургон. Исходя из этого формируем ППА без учета сопутствующих затрат и оценочных обязательств, без дисконтирования платежей, т.е. ППА будет равнятся "фактической" стоимости предмета лизинга.
Согласно договора:
Общая стоимость договора - 4 672 032,00 р., в т.ч. НДС 778 672,02 р.
Аванс - 2 150 000,00 р., в т.ч. НДС 358 333,34 р.
Скидка (за счет субсиди из ФБ на возмещение потерь в доходах российских лиз.организаций при придоставлении скидки ЛПолучателю скидки по уплате ав.платежа) - 430 000,00 р., в т.ч. НДС 71 666,67 р.
Если если лизингодатель не получит от государства субсидию в указаном размере, то мы обязаны будем доплатить ему эту сумму.
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки
Общая стоимость договора с учетом скидки - 4 242 032,00 р , в т.ч. НДС 707 005,35 р.
Аванс с учетом скидки - 1 720 000,00 р., в т.ч. НДС 286 666,67 р.
Выкупная стоимость - 1500 руб.
Срок лизинга - 12 мес.
Коэффициент ускорения амортизациипредмета лизинга, подлежащий применению балансодержателем - 3.
Я так понимаю вопрос со скидкой открытый, т.к. Минфин высказывал свое виденье, что это доход и он должен быть отражен.
Но исходя из норм БУ мы должны формировать ППА из стоимости, которая будет уплачена ЛДателою (т.е. 4 242 032,00 р + 1500 руб.), т.к. по докумнтам пройдет именно эта стоимость.
Или все же надо признавать у себя доход от полученной скидки?
Документов на скидку ЛДатель не предоставляет, т.е. она есть только в договоре. И как быть с НДС в рамках скидки, в договоре везде он выделен.
Эта и еще 7 855 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
В бухучете стоимость ППА формируется на дату получения предмета лизинга исходя из размера уже внесенных авансов, остающейся суммы обязательства по аренде и выкупных платежей.
Поскольку организация имеет право на упрощенный бухучет, дисконтировать обязательство по аренде не нужно. Поэтому стоимость ППА = (обязательство по аренде) + (выкупной платеж).
Обязательство по аренде - это сумма, подлежащая уплате арендодателю (в данном случае без дисконтирования). Поэтому если часть такого обязательства уменьшается за счет субсидии, то в расчете ППА нужно учитывать оставшуюся часть обязательства. Если лизингодатель не получит субсидию, то потребуется увеличить обязательство и одновременно увеличить ППА (Д 91 К 76).
НДС ни в какие расчеты по ФСБУ 25 не входит. Обязательство по аренде, скидку и выкупную сумму нужно брать в расчет без НДС.
благодарю за пояснению по вопросу скидки.
исходя из всего вышесказанного получается следующее в БУ:
учет пока ведем в УПП, типовой опирации лизинга нет. для удобства пока использую 76. АР и 76.ЛП (как и раньше). поэтому в учете будут такие записи:
1. Документ П/П - перечислен аванс (эта же проводка будет и в будущем при оплате ЛД)
Д 76.ЛП К51 1 720 000,00
2. Документ поступление товаров и услуг - формирование ППА (основание - делаем сами либо акт, либо справку с расчетом ППА):
Д 08 ППА К 76.АР 3 536 276,65 (= 4 242 032,00 - 707 005,35 + 1 500,00 - 250,00)
3.Принятие к учету ОС - принятие к учету ППА
Д 01 ППА К 08 ППА 3 536 276,65
5. Документ поступление товаров и услуг - документы на лизинг ежемесячно. Первый документ идет на аванс.
Д 76.АР К 76. ЛП 1 433 333,33
Д 19 К 76.ЛП 286 666,67 НДС
Далее на суммы ЛП так же.
по итогу расчеты с ЛДателем закроются.
6. принятие к расходу стоимость ППА через амортизацию (далее - Ам)
Д 44.01 Лизинг К 02 ППА
а вот дальше прошу помочь.
исходя из условий договора способ Ам - уменьшаюшего остатка, коэф - 3.
согласно правилам нашей УП - начало Ам идет с месяца, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию, а при выбытии - последний месяц начисления Ам будет месяц перед выбытием актива.
т.е. на момент окончания лизинга ППА еще не будет до конца самортизировано, но остточная стоимость будет больше выкупного платежа. и как быть в такой ситуации, если имущество надо учитывать на балансе по окончанию договора по величене выкупной стоимости?
Уточнение - срок амортизации грузовых машин - от 3 до 10 лет. Установим минимальный срок - 3 года.
1. Способ уменьшаемого остатка существует, его формулу организация определяет самостоятельно, так чтобы сумма амортизации систематически уменьшалась по мере истечения СПИ. Но в бухучете нет повышающих коэффициентов амортизации, они применяются только в налоговом учете.
2. Если организация в соответствии с принятой УП начинает начислять амортизацию объекта с 1-ого числа месяца, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию, то заканчивает начислять амортизацию 1-ого числа месяца, следующего за списанием объекта (пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020). Иначе получается, что амортизация начисляется на 1 месяц меньше, чем установлен СПИ.
3. Если планируется выкуп, то для ППА устанавливается СПИ, равный планируемому периоду эксплуатации объекта. Поэтому к моменту выкупа (перехода права собственности на объект лизинга) стоимость ППА не будет списана.
На дату выкупа в бухучете нужно сделать внутренние проводки по счету 01, то есть перевести объект из ППА в собственные основные средства:
Д 01 ОС К ППА, Д 02 ППА К 02 ОС.
Таким образом, балансовая стоимость этого собственного основного средства = балансовой стоимости ППА на дату выкупа.
И дальше в течение оставшегося СПИ будет начисляться амортизация по данному собственному основному средству.
Благодарю за пояснения.
Изходя из вышесказаного установила СПИ 12 мес. линейным способом амортизации. И чтоб по итогу был остаток на выкупную стоимость - указала ее в ликвидационной стоимости.