ГПХ с иностранными физ.лицами
Описание: российская компания заключает договор с иностранным физическим лицом из Республики Беларусь. Услуги, которые будет оказывать иностранное физ.лицо связаны с продажей услуг российской компании. Работа по выполнению этих услуг физ.лицо из Республики Беларусь будет оказывать на территории своего государства.
Вопросы:
В случае получения от иностранного физ.лица услуг помощи в продаже услуг российской компании, что будет считаться местом оказания услуг: Республика Беларусь или Российская Федерации?
В части налогообложения, выступает ли компания налоговым агентом и нужно ли удерживать НДФЛ с доходов иностранного физ.лица, полученных от российской компании? Если да, то по какой ставке в 2024 году и в 2025 году?
В части страховых взносов, обязана ли российская компания исчислить и уплатить обязательные страховые взносы в бюджет РФ за иностранное физическое лицо?
Эксперт:
Эта и еще 8 051 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
Поясните, пожалуйста, в чем именно будут выражаться такие услуги?
Российская компания проводит платное обучение по работе в своем сервисе фин.учета, т.е. обучает своих будущих партнеров, чтобы им было легче ориентироваться в сервисе, к которому они подключают конечного пользователя.
Иностранному физ.лицу поручено прорекламировать эти обучающие курсы, чтобы продать это платное обучение наибольшему кол-ву наших будущих партнеров.
Фактически иностранное физ.лицо будет выступать маркетологом для продвижения обучающего курса.
1. Место оказания услуг не играет роли, если иностранный гражданин не зарегистрирован как ИП. Потому что НДС не может быть, если физлицо не является ИП. Для исчисления НДФЛ важно, являетесь ли вы источником дохода РФ или нет. Налоговые нерезиденты уплачивают НДФЛ только в случае, если доход получен от источников РФ (ст.209 НК РФ).
До 2025 года доходы нерезидентов, получаемые за работы/услуги, оказываемые на территории других стран однозначно относились к источникам за пределами РФ.
С 1 января 2025 года вступает в силу вот этот подпункт пункта 1 статьи 208 НК РФ (в этом пункте перечислены доходы от источников в РФ):
Из описанного вами непонятно, оказываются ли вам услуги через интернет. Если нет, то значит нерезидент не платит НДФЛ с полученных от вас доходов, поскольку получает доход от источника за пределами РФ. Если через интернет, то в 2025 году НДФЛ уплачивается, а в 2024 году - нет.
2. Если нерезидент не платит НДФЛ (см.п.1), то вы не налоговый агент. Если платит, то ставка НДФЛ как у налоговых резидентов по зарплате и договорам ГПХ (п.3.1 ст.224 НК РФ). Только налоговые вычеты не предоставляются.
3. По умолчанию иностранные граждане, не работающие на территории РФ не являются застрахованными гражданами по российскому законодательству и поэтому за них взносы не уплачиваются. Но положения международных договоров главнее нашего законодательства. С Беларусью у нас есть Договор от 24.01.2006 "О сотрудничестве в области социального обеспечения".
Если гражданин Белоруссии работает дистанционно на территории Республики Беларусь, то страховые взносы не начисляйте, если исполнитель подал вам заявление, в котором выбрал законодательство об обязательном социальном страховании Республики Беларусь. Если такое заявление подано не было, начисляйте взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм так же, как на выплаты российским гражданам. Вместо заявления можно про взносы все написать в самом договоре ГПХ.
Если гражданин Белоруссии подал заявление о том, что взносы не уплачиваются, в не подаете ЕФС-1 о заключении договора ГПХ, не указываете его доходы ни в каких отчетах по взносам.
Спасибо!