ИП УСН Доходы минус расходыВозврат аванса покупателю

Добрый день!

В 4 квартале 2024 года ИП получил предоплату от покупателя за транспортные услуги. С полученной предоплаты начислил и уплатил налог по УСН доходы минус расходы.

В 1 квартале 2025 года обязательства не были исполнены, аванс был возвращен.

Вопрос:

1. Может ли ИП уменьшить налогооблагаемую базу по УСН Д-Р на сумму возвращенного аванса в адрес покупателя в 1 квартале 2025 года?

2. Если сумма возвращенного аванса будет превышать налогооблагаемую базу за весь 2025 год, то как ИП сможет уменьшить свои налоговые обязательства в 2025 году и после ?