Исправление ошибки прошлых периодов

Юлия, здравствуйте!

Применение пониженных тарифов  — обязанность плательщика, если подпадает под условия для пониженных тарифов (ст. 18.2 НК, письма Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234).

Если страхователь в реестре МСП, то нужно уплачивать взносы по пониженному тарифу 15 процентов с выплат физлицам свыше МРОТ. Если страхователь подпадает под условия для нескольких пониженных тарифов, то он сам выбирает, какой пониженный тариф применить.

Если компания по каким-то причинам не воспользовалась своим правом на пониженные тарифы, у нее образуется переплата.

Чтобы исправить ошибку нужно:

-Пересчитать страховые взносы за тот период (периоды), когда не были применены пониженные тарифы.

-Составить и сдать в ИФНС уточненку по РСВ.

-Зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть.

Специального штрафа за неприменение пониженного тарифа нет, но есть последствия, связанные с учетом расходов.

Взносы уменьшают облагаемую налогом прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК).

Если были завышены ставки страховых взносов, и они безосновательно включались в налогооблагаемые базы по налогу на прибыль или УСН, то возникнет недоплата налога и пени. Чтобы избежать штрафа нужно заплатить эти суммы до подачи корректировок, а после подать сами уточненные декларации по налогу на прибыль или УСН.

Страховые взносы не удерживают из зарплаты и расходы на их уплату осуществляются за счёт организации.

В бухгалтерском учёте их принимают в состав затрат по обычным видам деятельности. Также как и заработная плата, которая является базой для  исчисления страховых взносов, они попадают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44...

Счёт затрат зависит от подразделений, к которым относятся работники.

Суммы страховых взносов распределяются по тем же счетам, на которые разнесены суммы заработной платы, с которой они начисляются.

Отражаются страховые взносы по кредиту счёта 69, к которому открываются соответствующие субсчёта. 

По видам взносов используют следующие субсчета:

-69.1 взносы на страхование по единому тарифу

Проводки по начисленным страховым взносам будут выглядеть так:

Дебет 20 (23,25,26,44...) Кредит 69.1 — отражены страховые взносы по единому тарифу от заработной платы работника основного производства

При подаче уведомления об исчисленных суммах в бухгалтерском учёте нужно сделать проводки: Дебет 69.1 Кредит 68 (субсчёт ЕНП) — отражена сумма страховых взносов в составе единого налогового платежа

Перечисление страховых взносов формируется проводкой: Дебет 68/ЕНП Кредит 51 — перечислена сумма страховых взносов, рассчитанная по единому тарифу в составе единого налогового платежа 

так а зачем мне продки по начислениям страховых взносов , если у меня идет переплата . И при чем здесь уведомление ? если страховые взносы переплачены и их надо наоборот сторнировать ?

Верно, записи необходимо сторнировать. Исправленное уведомление требуется, только если декларация (расчет) за соответствующий период еще не сдана. Если уже сдана, налоговики возьмут верные данные из декларации, и корректировка уведомления не понадобится

Доначисление УСН оформлять проводкой Д 91.02 К 68.12?

Да