Добрый день !
Предприятие изготовило дополнительные комплектующие по гарантии, то есть без оплаты. Так как по условиям договора поставки продукции асфальтосмесительных установок действует в течение года гарантия на заказы дополнительных комплектующих.
Как в этом случае (по гарантии) и в случае изготовления продукции за счет этого предприятия (как подарок клиентам) учитывать затраты на изготовление (себестоимость) ? Например, если распределение ОХР идет пропорционально выпуску (выручке от реализации) в учетной политике?

Question

Добрый день !

Предприятие изготовило дополнительные комплектующие по гарантии, то есть без оплаты. Так как по условиям договора поставки продукции асфальтосмесительных установок действует в течение года гарантия на заказы дополнительных комплектующих.

Как в этом случае (по гарантии) и в случае изготовления продукции за счет этого предприятия (как подарок клиентам) учитывать затраты на изготовление (себестоимость) ? Например, если распределение ОХР идет пропорционально выпуску (выручке от реализации) в учетной политике?

Accepted Answer

Добрый день!
В 2025 году действующие разъяснения Минфина и налоговая практика подтверждают следующий порядок учета:

— Гарантийные расходы, в том числе изготовление дополнительных комплектующих без оплаты, учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Это установлено подп. 13 п. 1 ст. 264 НК РФ.

— Себестоимость таких изделий (включая материалы, зарплату, амортизацию, часть ОХР и т.д.) формируется по общим правилам — как для обычной продукции. Если в вашей учетной политике распределение ОХР идет пропорционально выручке, то здесь возникает нюанс:
– на гарантийную продукцию выручка не формируется,
– поэтому для целей распределения ОХР логично выделить отдельную базу — например, через норматив затрат или через долю прямых затрат на гарантийные заказы. Это допустимо, если прописано в учетной политике.

— Если продукция передана в подарок, и это оформлено как рекламные расходы (безвозмездная передача потенциальным или текущим клиентам), то:
– при соблюдении условий ст. 264 НК РФ затраты также могут учитываться в расходах как рекламные.
– иначе — это прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

📌 Важно: в случае безвозмездной передачи продукции может надо начислять НДС с рыночной стоимости.

Изготовление допзаказов по Гарантии

Эта и еще 26 035 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке