Косметология. Ставка НДС и налога на Прибыль

Добрый день.

НДС

Косметические услуги облагаются НДС, об этом прямо указано в статье 149 НК:

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся:

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам с медицинскими организациями, оказывающими медицинскую помощь в амбулаторных и стационарных условиях;

услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

услуги патолого-анатомические;

услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

Налог на прибыль

Чтобы медицинская организация могла применять ставку 0%, должны выполняться следующие условия:

1) она осуществляет медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов деятельности для применения налоговой ставки 0% (п. 1 ст. 284.1 НК РФ). В перечне есть Косметология терапевтическая и хирургическая (Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 № 917)

2) у организации должна быть лицензия на осуществление медицинской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);

3) доля доходов от медицинской деятельности по Перечню за календарный год составляет не менее 90%, за исключением случаев, когда организация не имеет облагаемых налогом доходов (пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

4) в штате организации численность медперсонала с сертификатом специалиста, свидетельством об аккредитации специалиста должна быть не менее 50% от общего числа работников. Это правило нужно соблюдать непрерывно в течение года (пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

5) в течение года в штате организации должно непрерывно числиться не менее 15 работников (пп. 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

6) организация не должна совершать в течение года операции с векселями и производными финансовыми инструментами (пп. 5 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

Если эти условия соблюдаются, организация имеет право применять ставку 0% по налогу на прибыль.

В ответе про НДС вы указываете косметические услуги. У нас косметологические (лицензируемые).

В налоге на прибыль Вы ссылаетесь на медицинские услуги. Относятся ли косметологические услуги к медицинским?

Просим уточнить информацию.

Так же сообщаем, что все процедуры проводятся на территории клиники. Может ли это считаться оказанием услуг в стационаре?

Деятельность в области косметологии (код 86.22.1 ОКВЭД 2) включает медицинскую помощь, осуществляемую медицинскими организациями в рамках лечебно-диагностических и реабилитационных мероприятий, направленных на сохранение или восстановление структурной целостности и функциональной активности покровных тканей человеческого организма.

Если у вас есть лицензия на медицинскую деятельность по направлению косметология, то услуги, оказываемые в рамках этой деятельности, НДС не облагаются.

В стационарах косметологические услуги не оказываются. Есть Приказ Минздрава России от 19.08.2021 № 866н "Об утверждении классификатора работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность". Согласно нему, косметологические услуги оказываются только амбулаторно.