Добрый день.
Мы УСН 15% продали товар через Яндекс Маркет. Товар за 55 000 рублей
03.06.24 Товар был заказан и полностью оплачен физ лицом на ЯМ
05.06.24. Товар был доставлен физ лицу (упаковка и доставка полностью с нашей стороны DBS)
30.06.24 Яндекс прислал отчет об исполнении поручения, где стоимость товара 55 000 рублей, стоимость оказанных услуг Яндекса 10 340,12 рублей, подлежит перечислению нам на счет 44 659,88 руб.
30.06.24 Яндекс прислал Акт и Фактуру на свои услуги на 10 340,12 рублей.
30.06.24 от нашего имени ЯМ прислали УПД на 49 рублей за услуги по продвижению маркетплейса в рамках акции.
05.07.24 нам на счет поступило 44 659,88 и 49 рублей
Подскажите, пожалуйста, в какие дни и какие суммы из вышеперечисленных попадают в КУДИР?
У меня получилось так: 10 340,12 попало и в доходы и в расходы 30.06.2024, а 44 659,88 и 49 рублей попали 05.07.24
Заранее благодарю

Question

Добрый день.

Мы УСН 15% продали товар через Яндекс Маркет. Товар за 55 000 рублей

03.06.24 Товар был заказан и полностью оплачен физ лицом на ЯМ

05.06.24. Товар был доставлен физ лицу (упаковка и доставка полностью с нашей стороны DBS)

30.06.24 Яндекс прислал отчет об исполнении поручения, где стоимость товара 55 000 рублей, стоимость оказанных услуг Яндекса 10 340,12 рублей, подлежит перечислению нам на счет 44 659,88 руб.

30.06.24 Яндекс прислал Акт и Фактуру на свои услуги на 10 340,12 рублей.

30.06.24 от нашего имени ЯМ прислали УПД на 49 рублей за услуги по продвижению маркетплейса в рамках акции.

05.07.24 нам на счет поступило 44 659,88 и 49 рублей

Подскажите, пожалуйста, в какие дни и какие суммы из вышеперечисленных попадают в КУДИР?

У меня получилось так: 10 340,12 попало и в доходы и в расходы 30.06.2024, а 44 659,88 и 49 рублей попали 05.07.24

Заранее благодарю

Accepted Answer

В п.1 ст. 346.17 НК РФ указано, что «датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)». Но данный пункт не уточняет на какую дату признавать доход от реализации при торговле через посредника (маркетплейс, например): на дату поступления денег на расчетный счет посредника или же на дату поступления денег непосредственно на расчетный счет продавца от посредника. Минфин и ФНС выражают противоположные точки зрения ( Минфин: письма от 03.04.2020 N 03-11-11/26872 и от 26.09.2019 N 03-11-11/74067, ФНС письмо от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@). В то же время, ФНС в письме от 08.05.2024 г. № СД-4-3/5416@ дает четкое разъяснение о том, что любые виды агентских вознаграждений (или вознаграждения за услуги), удерживаемые маркетплейсом, из дохода не вычитаются. Поэтому при любом подходе к учету дохода, как при УСН с объектом налогообложения «доходы» так и «доходы, уменьшенные на величину расходов» , сумма доходов в целях УСН определяется как вся стоимость реализованного товара (в вашем случае 55 000 руб. – по договору на размещение) . При этом часть дохода, в виде удержанного маркетплейсом вознаграждения учитывается на дату Отчета об исполнении поручения и о зачете взаимных требований, полученного от Яндекс Маркет (30.06.2024-10 340,12 руб., взаимозачет задолженности), а остальную часть дохода возможно учесть в момент поступления денежных средств на расчетный счет (05.07.2024- 44 659,88 руб. – по договору на размещение и 49 руб. – по договору на продвижение). То есть возникает разница только в периоде признания дохода, а сумма дохода, учтенного в целях определения налоговой базы по УСН , не изменяется. Если вы применяете УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», то в расходах можно учесть сумму вознаграждения маркетплейса 10 340,12 руб. на дату Отчета 30.06.2024, так как удержание маркетплейсом вознаграждения (взаимозачет задолженности) по смыслу п. 1 ст. 346.17 НК РФ является иной формой оплаты. Поэтому в вашем случае в КУДиР сумма 10 340,12 руб. отражается в доходах и в расходах на дату 30.06.2024, а суммы 44 659,88 руб. и 49 руб. отразятся в доходах 05.07.2024.

Маркетплейсы, УСН 15% отражение в КУДИР

Эта и еще 23 575 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке