материальная помощь в связи со смертью близкого родственника

Привествуем вас, Лилия!

Коммеческая организация вправе выплатить материальную помощь лицу, не являющемуся ее сотрудником. В законе запрета на это.

Не подлежат налогообложению НДФЛ, в частности, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п.8 ст.217 НК РФ).

Также в п.28 ст.217 НК РФ указаны виды доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4 000 руб. за календарный год, в том числе суммы подарков и материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, а также бывшим своим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Таким образом, поскольку лицо, трудящееся по договору ГПХ, не относится к сотрудникам (бывшим сотрудникам), выплата материальной помощи в его адрес облагается НДФЛ в полном размере.

Это также справедливо в отношении страховых взносов.

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи является объектом обложения страховыми взносами, если исполнитель состоит в гражданско-правовых отношениях с организацией. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо уплачивать, в случае если это прямо предусмотрено договором ГПХ.

Таким образом, ООО может выплатить материальную помощь лицу, которое выполняет работы (оказывает услуги) по договору ГПХ в связи со смертью супруга. Материальная помощь, выплачиваемая лицам, которые не являются сотрудниками, в полном объеме облагается НДФЛ и страховыми взносами. Страховыми взносами на травматизм материальная помощь будет облагаться, только если это прямо предусмотрено договором ГПХ.

Спасибо!