Налоги с компенсации по зарплате

Добрый день ! Компенсация за задержку заработной платы облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами. Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.

Выплата денежной компенсации работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками. Такая компенсация не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, и не попадает под п.1 ст. 217 НК РФ. Таким образом, компенсация за несвоевременную выплату зарплаты (включая компенсацию, взысканную с организации-работодателя на основании решения суда) подлежит обложению НДФЛ.

Что касается обложения взносами такой компенсации, то денежные компенсации, выплачиваемые работнику работодателем, в том числе на основании судебных актов, за задержку заработной платы, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

Что касается вопроса включения такой компенсации в расходы по налогу на прибыль, то исходя из норм статьи 255 Кодекса следует, что компенсационные выплаты, предусмотренные указанной статьей, должны быть связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников. Расходы по уплате денежной компенсации, предусмотренной статьей 236 ТК РФ, не отвечают условиям, установленным статьей 255 Кодекса, а следовательно не могут быть включены в состав расходов на оплату труда.