налогообложение
Российское ООО на ОСНО покупает транспортные услуги у Белорусского перевозчика по доставке товара из Белоруссии на территорию России.
Вопрос:
Налогообложение по НДС у российского покупателя
Налогообложение по Налогу на прибыль у российского покупателя
Отчетность в государственные органы, которую необходимо подать по приобретенным транспортным услугам
Документы, которые будут подтверждать данные расходы
Эксперт:
Рубрика:
Налоговый учет
Эта и еще 7 855 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
В любом случае налогообложение могло бы возникнуть не у российского покупателя, а у белорусского продавца услуг. А российский покупатель всего лишь был бы налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль. Однако в данном случае и налогового агентства нет.
НДС
Если транспортные услуги оказывает белорусский перевозчик, то местом реализации услуг признается территория Республики Беларусь. П.28 Протокола 18 к договору ЕАЭС. Таким образом, налогового агентства по НДС не возникает.
Налог на прибыль
Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.
В пп.8 п.1 ст.309 НК РФ указаны доходы от международных перевозок, за исключением перевозок между пунктами за пределами России. Таким образом, доход иностранного перевозчика, доставляющего товар в Россию, облагается российским налогом на прибыль.
Однако при этом надо учитывать соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Согласно СИДН с Белоруссией, доходы от международных перевозок облагаются налогом в стране перевозчика (статья 8). Таким образом, налог на прибыль удерживать не нужно, но для этого перевозчик должен предоставить документы о своем резидентстве.
Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. Т.е. когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет тут представительства или филиала. В данном случае российская организация должна была бы удерживать налог, но не делает этого, потому что есть международные соглашения. Налоговый агент есть, хотя налог и не удерживается. Поэтому налоговый расчет обязаны сдавать. В разделе 4 указывается код 24.
Документы
Документами, подтверждающими перевозку, является контракт и перевозочные документы. Если товар перевозится автомобильным транспортом, то это обычно CMR.