Налогообложение у цессионария - физического лица

Добрый день. Пожалуйста, разъясните вопрос: Цедент и должник - юридические лица. Цессионарий - физическое лицо. Первоначальный договор, по которому переуступается право требования - договор поставки материалов. При перечислении оплаты должником цессионарию должник удерживает НДФЛ по ставке 13 (15) %. В таком случае налог удерживается с разницы между суммой задолженности и ценой права требования (по которой цессионарий приобрел задолженность у цедента)? или с полной суммы перечисляемой задолженности?

Спасибо

Назначено:

Наталья Петрова
Рубрика: НДФЛ
  • Наталья Петрова

    Добрый день.

    В случае, если цессионарием является физлицо, исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ должен должник как налоговый агент (письмо Минфина от 23.08.2018 № 03-04-06/60218).

    Доходом, облагаемым НДФЛ, будет разница между суммой долга и стоимостью цессии.

    В письме от 25.10.2018 № 03-04-05/76618 Минфин сообщает, что налогоплательщик вправе доходы, полученные от погашения ранее приобретенного права требования, уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого права требования по договору цессии.

    Также в письме ФНС № СД-19-11/11@ от 19.01.2022 говорится, что налогооблагаемой базой в данном случае является экономическая выгода в виде разницы между доходом, полученным по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

    То есть налоговый агент удерживает НДФЛ с разницы. Документами, подтверждающими расходы, будет договор цессии и платежный документ.

  • Бухгалтерия Плюс

    Спасибо, правильно ли я понимаю, что физ лицо самостоятельно не подает 3-ндфл по этой сделке? Налоговый агент обязан запросить документы, подтверждающие расходы цессионария.

Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по 

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+
Задать свой вопрос ⚡ Отвечаем за 1-3 часа