Российская организация (АО) приобретает у иностранного поставщика (Нидерланды) оборудование для тепличных комплексов. Поставщик не имеет представительства в России.Для работы оборудования необходимо программное обеспечение. ПО приобретается у этого же поставщика, который является его разработчиком. Помимо этого, впоследствии приобретается обновление для ПО. Сами программы скачиваются непосредственно с сайта Поставщика после предоставления им кодов доступа, и устанавливаются на оборудование при монтаже. Между АО и иностранным поставщиком заключен Договор поставки оборудования и ПО без выделения цены ПО в общей сумме. Оборудование продается на территории РФ. В основном сразу комплектами различного назначения. Программное обеспечение входит в комплект оборудования. Обновления ПО могут продаваться уже самостоятельно. Российские покупатели оборудования учитывают ПО в составе комплектов, документы на подтверждение прав им не предоставляются.
Вопросы:
1. Является ли в этом случае АО налоговым агентом по налогу на прибыль в части оплаты за ПО?
Какова ставка налога на прибыль?
2. Надо ли доход, выплаченный поставщику, включать в Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
3. Является ли АО налоговым агентом по НДС?

Question

Российская организация (АО) приобретает у иностранного поставщика (Нидерланды) оборудование для тепличных комплексов. Поставщик не имеет представительства в России.Для работы оборудования необходимо программное обеспечение. ПО приобретается у этого же поставщика, который является его разработчиком. Помимо этого, впоследствии приобретается обновление для ПО. Сами программы скачиваются непосредственно с сайта Поставщика после предоставления им кодов доступа, и устанавливаются на оборудование при монтаже. Между АО и иностранным поставщиком заключен Договор поставки оборудования и ПО без выделения цены ПО в общей сумме. Оборудование продается на территории РФ. В основном сразу комплектами различного назначения. Программное обеспечение входит в комплект оборудования. Обновления ПО могут продаваться уже самостоятельно. Российские покупатели оборудования учитывают ПО в составе комплектов, документы на подтверждение прав им не предоставляются.

Вопросы:

1. Является ли в этом случае АО налоговым агентом по налогу на прибыль в части оплаты за ПО?

Какова ставка налога на прибыль?

2. Надо ли доход, выплаченный поставщику, включать в Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?

3. Является ли АО налоговым агентом по НДС?

Вопросы:

1. Является ли в этом случае АО налоговым агентом по налогу на прибыль в части оплаты за ПО?

Какова ставка налога на прибыль?

2. Надо ли доход, выплаченный поставщику, включать в Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?

3. Является ли АО налоговым агентом по НДС?

Accepted Answer

Добрый вечер.

В соответствии пп.4 п.1 ст.309 НК РФ, при получении доходов за передачу прав (исключительных и неисключительных), иностранные организации должны уплачивать российский налог на доходы.

Если бы действовало соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами, налог не надо было удерживать. Но оно расторгнуто с 01.01.2022 года. Так что вы обязаны удержать налог на доходы с передачи прав.
Но проблема в том, что у вас в договоре нет выделения стоимость передачи прав на ПО. Теоретически, при проверке налоговики могут потребовать исчислит налог со всей стоимости договора. И скорее всего так и будет. И по обновлениям, которые будут по отдельным договорам и оплате, вы тоже будете налоговым агентом.
Да, нужно. Только непонятно, какую сумму включать. См.п.1.
Формально является налоговым агентом в силу пп.4 п.1 ст.148 НК РФ. Но в вашей ситуации выделить стоимость ПО невозможно. Поэтому, как и в случае налога на прибыль, налоговая может попытаться посчитать НДС со всей стоимости.

При таких договорах лучше выделать стоимость ПО отдельно.

Налоговый агент

Эта и еще 14 639 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке