НДФЛ
Добрый день! Вопрос по НДФЛ. Член морского экипажа получает зарплату в у.е – организация перечисляет на лицевой счет в банк. Корабль по флагом Панамы. Должен ли моряк самостоятельно перечислять в бюджет РФ НДФЛ и сдавать декларацию 3 НДФЛ? …если какой-то информации не хватает для ответа – дополню, спрашивайте.
Эта и еще 8 088 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Приветствуем вас!
Поскольку российские моряки получают вознаграждение за выполнение ими своих обязанностей на судах под иностранным флагом, на основании пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ такие доходы относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Соответственно, если физическое лицо является резидентом РФ и получает доход от источника за пределами РФ, то возникает объект налогообложения по НДФЛ. При этом физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Таким образом, моряк, являющийся налоговым резидентом и получивший доход за работу на судах под иностранным флагом, должен самостоятельно исчислить НДФЛ (Письмо ФНС России от 27.01.2020 № БС-4-11/1133@).
До утраты статуса резидента РФ при получении заработной платы работник должен самостоятельно исчислять НДФЛ по ставкам (п. 2 ст. 207, п. 1 ст. 224 НК РФ):
- 13% - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
- 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.
В том случае, если моряк, получивший доход за работу на судах под иностранным флагом, не признается налоговым резидентом РФ, то полученный доход не будет являться объектом налогообложения по НДФЛ (Письмо ФНС России от 27.01.2020 № БС-4-11/1133@).
@Александр42 Как определить резидент он ли нет, если посадка на корабль в РФ и периодически (во время рейса) они заходят в порт Санкт-Петербург, но это в паспорте не отражается. Спасибо за ответ!
Ну тут сложно, видимо, нужно в портах ему какие-то справки брать. Список поверждения резидентсва открыт, там нет однозначности, тем более, у вас.