НДФЛ при продаже доли
Добрый день!
Учредитель ООО с долей 50% выходит из состава учредителей и получает в качестве выплаты доли помещение (офис).
Будет ли облагаться данная выплата доли в виде помещения 13% НДФЛ?
И затем, если учредитель, уже как физлицо, продаст это помещение, он получит Доход и опять должен будет оплатить 13% НДФЛ?
Эта и еще 6 811 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Сколько лет участнику принадлежала доля в УК?
Доля в компании с 2013 года. Получается 11 лет. Объект недвижимости с ноября 2019 г
Доход, полученный участником общества при выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Налоги возникают у ООО, если оно на ОСНО.
Если участнику передается в оплату стоимости доли облагаемое НДС имущество, то НДС начисляется с той части стоимости имущества, которая превышает первоначальный взнос этого участника. (п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2020 №03-07-11/78450, от 12.09.2019 № 03-07-14/70274).
Входной НДС по этому имуществу в части, пропорциональной первоначальному взносу, надо восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 22.12.2023 № 03-07-11/124865, от 07.07.2015 № 03-07-11/39115)
Налог на прибыль тоже может быть
1. Стоимость имущества в части, не превышающей первоначальный взнос участника, в доходах не отражается, так как в этой части реализации не возникает (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
2. Стоимость имущества в части, превышающей первоначальный взнос, нужно включить в доходы от реализации (п. 1 ст. 39, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, письмо Минфина от 25.03.2021 № 03-11-06/2/21517). Если в дальнейшем перешедшую к организации долю участника ООО продаст, то доход от продажи можно будет уменьшить на расходы по ее выкупу у участника - то есть на стоимость имущества, которое передали в оплату действительной стоимости доли (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2020 № 03-03-06/1/35838).
Надежда, спасибо за такой развернутый ответ!
Доле более 5 лет, поэтому НДФЛ не будет облагаться.
А при продаже этого помещения уже от ФЛ НДФЛ возникнет, так как ФЛ будет владеть в собственности менее 3-х лет, если продажа будет в рамках этого срока, верно?
ФЛ может применить вычет 250 тыс. рублей?
Да, может. Если ФЛ является налоговым резидентом.
И еще учтите, что если ФЛ нерезидент, то с 2025 года у него не будет минимального срока владения вообще, т.е. надо в этом году выход оформлять.