НДС ( авансовый) при смене Заказчика по договору
Добрый день! Заказчиком был перечислен аванс в счет предстоящих работ. Подрядчиком был выставлен счет-фактура на аванс и начислен НДС в бюджет. Заказчик заявил вычет по налогу на основании этого счета-фактуры.
Произошла смена Заказчика по соглашению о замене стороны в договоре. В 1С документом корректировка долга с видом операции перенос задолженности перенесли аванс покупателя на новое лицо.
Вопрос:
нужно ли выписывать повторно счет-фактуру на аванс на нового контрагента при отсутствии фактического возврата и поступления денежных средств? Программа воспринимает именно отсутствие выписанного авансового счета-фактуры так как сумма висит по кредиту 62.02. Х
Обязательства перед первым Заказчиком уже прекращены и нам не известно восстанавливал он НДС или нет, чтобы с нашей стороны принять к зачету налог, уплаченный с аванса.
Каков порядок действий должен быть у Подрядчика в такой ситуации ?
Эта и еще 12 966 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте!
Заключение договора о перемене лиц не влияет на отражение операций по реализации в учете у Исполнителя.
При получении аванса вы начислили НДС и в дальнейшем имеете право принять к вычету при фактической реализации новому заказчику, к которому по договору перешли права и обязанности по договору.
Да, 1с предлагает выставить новый счет-фактуру на нового заказчика по Корректировке задолженности при переносе долга, но у вас нет права на вычет по первичному.
Вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного продавцами и уплаченного ими в бюджет с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), без изменения условий (расторжения) соответствующего договора и без возврата этих сумм Кодексом не предусмотрен, и при подписании договора о перемене лиц ни нового договора, ни нового аванса не возникает. Поэтому перевыставлять счет-фактуру не надо.
Такой вывод есть Письме Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-11/64532:
«Что касается переоформления счета-фактуры, выставленного продавцом покупателю при получении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), на нового покупателя, которому переданы права требования по договору на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), то такое переоформление счета-фактуры положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено.»
Исполнитель имеет право на вычет НДС с аванса полученного в обычном порядке (при отгрузке под этот аванс или возврате аванса) на основании изначально выставленного счета-фактуры.
Да, к исполнителю могут быть вопросы со стороны ФНС, если первоначальный Заказчик не восстановит НДС с аванса.
Восстановление сумм НДС производится в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм авансов (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, восстановление сумм НДС производится при одновременном соблюдении двух условий:
- изменение либо расторжение договора;
- возврат суммы аванса.
Первоначальный заказчик не принимает на учет работу (услугу) и не получает возврат аванса от Исполнителя, а возможно лишь получает денежные средства за уступленное право требования поставки. То есть с формальной точки зрения он вообще не обязан восстанавливать НДС, хотя в вышеупомянутом письме Минфина говорится и о том, что сумма НДС должна быть восстановлена покупателем.