НДС и налог на прибыль при импорте
Добрый день! ИП перевел оплату агенту. Агент является является организацией Казахстана и за вознаграждение осуществил оплату и закуп товара в Китае. Вопрос: правильно ли я понимаю, что
1) ИП в данной ситуации НЕ является агентом по НДС и налогу на прибыль (т.е. в бюджет РФ платить налоги не надо),
2) сдавать декларацию по НДС не надо,
3) но сдавать Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов нужно, где услуги агента из Казахстана нужно отразить в разделе 4, а стоимость товара в разделе 5. Или услуги агента вообще в данном отчете отражать не нужно.
Спасибо!
Эксперт:
Эта и еще 8 047 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
НДС
НДС взимается, если местом реализации признается территория РФ. Местом реализации по общему правилу является место нахождения продавца товаров (работ, услуг). Исключения указаны в п.4 ст.148 НК РФ, при которых местом реализации является место нахождения покупателя. Агентских услуг в исключениях нет, поэтому НДС доход агента не облагается и вы не налоговый агент.
Налог на прибыль
Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.
Доходы иностранных организаций в виде агентского вознаграждения за услуги агента не на территории РФ, не являются доходами от источников в Российской Федерации, поскольку не указаны в статье 309 НК РФ. А значит нет и налога на прибыль
Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. Т.е. когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет тут представительства или филиала.
Поскольку дохода от источника в РФ нет, вы не являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль. И вам не надо сдавать расчет о выплаченных доходах иностранным организациям, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).