НДС к вычету с корректирующей ДТ
Добрый день!
В январе 2021 года мы приобрели импортный товар, растаможили его и уплатили импортный НДС на таможню. В январе 2021 года приняли на учет приобретенный товар. В декларации за 1 квартал приняли уплаченный НДС к вычету. В январе 2024 года таможня скорректировала ДТ на увеличение, выписала корректирующую КДТ и доначислила НДС. Дата КДТ (графа 54) и дата Решения о внесении изменений в первичную ДТ - 31.01.2024 г. В феврале 2024 года мы оплатили доначисленный НДС. Подскажите пожалуйста - до какого числа мы имеем право заявить к вычету доначисленный НДС по КДТ?
Прилагаю первичную ДТ от 02.02.2021 г. и КДТ от 31.01.24
Эксперт:
Эта и еще 8 344 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
Сумму доначисленного НДС по результатам корректировки таможенной стоимости можно принять к вычету в общем порядке. При этом доначисленный таможенным органом налог должен быть Вами фактически уплачен (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 15.02.2022 N 03-07-08/10372, от 22.11.2021 N 03-07-08/94165, от 25.07.2011 N 03-07-08/239).
Таким образом, если Вы принимаете к вычету ввозной налог после принятия товаров к учету и его уплаты в одном квартале, а корректировка таможенной стоимости и доплата суммы налога происходит в другом квартале, заявлять к вычету суммы изначально рассчитанного и доначисленного НДС Вы будете в разных периодах. Корректировать налог за квартал, когда вы заявляли вычет по первоначальной таможенной стоимости, не нужно.
Чтобы принять доначисленный налог к вычету, зарегистрируйте в книге покупок декларацию на товары со скорректированной стоимостью. При этом в графе 7 укажите номер и дату документа об уплате доначисленного НДС, а в графе 15 - сумму доначисленного налога, который Вы принимаете к вычету (подп. "к", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
Дополнительный вычет можно принять в пределах трех лет (письмо Минфина от 22.11.2021 № 03-07-08/94165).