НДС на УСН-Доходы 2025г.
Здравствуйте! Арендодатель - владелец помещений в торговом центре, плательщик НДС-5% на УСН-Доходы, сдает площади через агента. По условиям договора агент сам определяет стоимость аренды (для разных арендаторов может быть разная цена), но ниже установленной договором. Оплата от арендаторов собирается Агентом текущим месяцем до 10-го числа и перечисляется Принципалу до 15-го числа текущего же месяца за вычетом агентского вознаграждения и эксплуатационных расходов. Агент отчитывается перед Принципалом по итогам месяца до 15-го числа следующего месяца. В этот же срок Принципал утверждает отчет Агента. Вопросы: Кто, когда и как должен выставлять счета-фактуры (УПД(2)) и платить НДС? Как в данном случае определяется дата получения дохода у Принципала, как для целей НДС, так и для целей УСН? Должны ли в данной ситуации оформляться ещё как-либо документы? Спасибо.
Эта и еще 12 966 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
Судя по описанной схеме работы, агент работает от своего имени? В этом случае он выставляет счета-фактуры от имени принципала (арендодателя) и выдает их арендаторам. Счета-фактуры агент регистрирует в части 1 журнала учета счетов-фактур (а не в книге продаж). Принципалу передается копия счета-фактуры. На основе копии принципал выставляет агенту счет-фактуру с теми же показателями (пп. "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры) и агент её регистрирует в части 2 журнала счетов-фактур.
Принципал же, выставивший счет-фактуру агенту, регистрирует её в книге продаж. Таким образом он и фиксирует свою обязанность уплатить НДС.
Агент выставляет принципалу счет-фактуру на своё агентское вознаграждение и включает её в книгу продаж.
Дата получения дохода для НДС у принципала - последний день месяца аренды или дата получения агентом аванса по аренде. Счет-фактуру необходимо выставить в течение пяти дней с этой даты, но дата в ней должна быть именно последним днем месяца. Таким образом, надо выстраивать работу с агентом так, чтобы он вовремя передавал информацию (в первые же дни месяца).
Для УСН датой получения дохода безопаснее считать дату получения денег агентом. Такая сейчас позиция у ФНС.
Как быть если агент отказывается выставлять счета-фактуры? Есть только отчеты агента. Следует ли из этого, что при отсутствии счетов-фактур от агента у принципала отсутствует обязанность по исчислению и уплате НДС? Правомерно ли исчислять НДС на основании отчетов агента?
Есть основания полагать, что таким образом агент скрывает от принципала реально полученную сумму аренды. Кто и какую, в случае установления истинных сумм полученной агентом арендной платы, будет нести ответственность?
Сменить агента на вменяемого и честного.
Нет, конечно не следует. Обязанность платить НДС все равно остается у принципала, а не агента.
Что написано в агентском договоре о дополнительной выгоде агента? Как она делится между принципалом и агентом?
Что написано в агентском договоре о дополнительной выгоде агента? Как она делится между принципалом и агентом?
К сожалению, этот вопрос договором не урегулирован.
В таком случае она должна делиться поровну между агентом и принципалом:
Статья 992 Гражданского кодекса. Они применяется и при агентских договорах (ст.1011 ГК РФ).
Так что если агент имеет доп.выгоду, половина из неё принадлежит принципалу.
Всё понятно. Спасибо большое за развернутый ответ.