Вновь созданная организация на ОСНО планирует заниматься продажей в Армению и ОАЭ разработанного программного обеспечения.
Будет ли регистрироваться ПО в едином реестре российского ПО пока не понятно. необходимо определиться будут облагаться НДС данные операции, если ПО не будет регистрироваться в реестре российского ПО.
Если данное ПО будет зарегистрировано в реестре и организация получит аккредитацию как ИТ компания то данные операции будут проходить по льготе по НДС и не будут облагаться НДС?
если получив аккредитацию как ИТ компания будет производиться продажа ПО не зарегистрированого в реестре тогда:
2.1. при продаже в Армению место реализации данных услуг будет определяться по местонахождению покупателя (п.29 Протокола согласно которому местом реализации услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных (за исключением услуг в электронной форме)) и соответственно НДС будет удерживать организация-покупатель а на организации-продавце нет обязанности исчисления НДС, он только лишь подает декларацию для подтверждения ) ставки по НДС по экспортным операциям?
2.2. при продаже в ОАЭ возникает ли обязанность исчисления и оплаты НДС?
(Экспорт ИТ и электронных услуг, как и экспорт других услуг, облагается НДС в России, только если местом их реализации является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК РФ). специальный порядок определения места реализации предусмотрен для услуг (работ), перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Это услуги и работы, которые не связаны с конкретным местом их оказания или выполнения. К ним относятся предоставление патентов, лицензий, консультационные, юридические, рекламные, маркетинговые услуги и др., а именно при оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса). следовательно при реализации ИТ услуг в ОАЭ обязанности исчисление НДС не возникает? и орагнизация обязана подать декларацию с указанием 0 ставки ндс по экспортным операциям и подтвердить данную ставку документально?

Question

Вновь созданная организация на ОСНО планирует заниматься продажей в Армению и ОАЭ разработанного программного обеспечения.

Будет ли регистрироваться ПО в едином реестре российского ПО пока не понятно. необходимо определиться будут облагаться НДС данные операции, если ПО не будет регистрироваться в реестре российского ПО.

Если данное ПО будет зарегистрировано в реестре и организация получит аккредитацию как ИТ компания то данные операции будут проходить по льготе по НДС и не будут облагаться НДС?
если получив аккредитацию как ИТ компания будет производиться продажа ПО не зарегистрированого в реестре тогда:

2.1. при продаже в Армению место реализации данных услуг будет определяться по местонахождению покупателя (п.29 Протокола согласно которому местом реализации услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных (за исключением услуг в электронной форме)) и соответственно НДС будет удерживать организация-покупатель а на организации-продавце нет обязанности исчисления НДС, он только лишь подает декларацию для подтверждения ) ставки по НДС по экспортным операциям?

2.2. при продаже в ОАЭ возникает ли обязанность исчисления и оплаты НДС?

(Экспорт ИТ и электронных услуг, как и экспорт других услуг, облагается НДС в России, только если местом их реализации является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК РФ). специальный порядок определения места реализации предусмотрен для услуг (работ), перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Это услуги и работы, которые не связаны с конкретным местом их оказания или выполнения. К ним относятся предоставление патентов, лицензий, консультационные, юридические, рекламные, маркетинговые услуги и др., а именно при оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса). следовательно при реализации ИТ услуг в ОАЭ обязанности исчисление НДС не возникает? и орагнизация обязана подать декларацию с указанием 0 ставки ндс по экспортным операциям и подтвердить данную ставку документально?

Accepted Answer

Добрый день.

1. Да, все верно

2.1. Российского НДС не будет. Насчет армянских законов надо уточнять, не возникает ли у иностранной компании обязанность регистрироваться как налогоплательщик НДС в этой стране. Если не возникает, значит НДС (если он есть) удерживает армянская компания как налоговый агент.

2.2. При реализации ПО местом реализации считается место нахождения покупателя (п.4 ст.148 НК РФ). В данном случае местом реализации будет ОАЭ, а значит российского НДС не будет. Но может будет НДС ОАЭ, если он у них есть.

Здесь нет никакой экспортной операции и ставки 0%. Такая ставка бывает только при реализации товаров, пересекающих границу. Т.е. имеющих вещественную форму.

У вас просто операция, не являющаяся объектом налогообложения. Указывается в разделе 7 декларации с кодом 1010812 "Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации".

НДС по ИТ услугам при реализации в страны ЕАЭС и страны не являющиеся членами ЕАЭС

Эта и еще 8 026 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке