Нулевая ставка по НДС
Добрый день. Помогите, пожалуйста, разобраться по НДС.
Предприятие на УСН-Доходы, имеет на балансе здание и оказывает услуги по двум ОКВЭД: 55.1 (Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания) и 68.20 (Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом).
Здание было введено в эксплуатацию в декабре 2012г.
Согласно Свидетельства о присвоении гостинице категорий-присвоена категория "без звезд". Вид гостиницы: хостел.
По ОКВЭД 55.1 (Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания) Предприятие заключает непосредственно договоры с Контрагентами на проживание их сотрудников в гостинице(хостеле).
По ОКВЭД 68.20 (Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом) Предприятие сдает в аренду помещение под гостиницу.
Вопрос: В связи с введением НДС для предприятий на УСН, с 01 января 2025г. Может ли с 01 января 2025г. Предприятие на УСН-Доходы применять нулевую ставку по НДС по этим обоим ОКВЭД? Если можно будет применять нулевую ставку по НДС, какие документы необходимо подготовить, какие заявления необходимо подать в налоговую или другие госорганы? Необходимо ли регистрироваться в реестре туробъктов? До какой даты необходимо предоставить все документы в госорганы?
Эта и еще 8 305 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
Чтобы иметь возможность применять ставку 0% по услугам гостиниц и сдаче в аренду объектов туриндустурии, нельзя выбирать ставку НДС 5 или 7%.
Из будущей редакции статьи 164 НК РФ:
В пункте 8 указаны как раз ставки 5 и 7%. Т.е. нулевую ставку по услугам гостиниц можно применять только выбрав ставку 20% по всем остальным операциям.
Для выбора ставки НДС не надо писать никаких заявлений или уведомлений. Ставка будет выбираться в первой декларации по НДС в 2025 году. А её должны сдавать даже при ставке 0%. В каком виде будет этот выбор, пока неизвестно, потому что пока нет даже проекта новой декларации по НДС.
Право на применение ставки 0%.
Услуги по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии попадают под ставку 0% только если объекты включенны в реестр и если они построены или реконструированы после 1 января 2022 года (пп.18 п.1ст.164 НК РФ).
Услуги по предоставлению мест для временного проживания не требуют обязательного предоставления их в объектах тур.индустрии, включенных в реестр и построенных после 01.01.2022 (п.19 п.1ст.164 НК РФ). Просто установлены разные сроки применения нулевой ставки для тех, кто включен в реестрах и кто не включен.
Документы
Никаких заявлений, уведомлений для права использования ставки 0% в налоговую подавать не нужно. Но право на нулевую ставку НДС и налоговые вычеты нужно подтвердить. Для этого представьте в налоговый орган отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. Форма такого отчета не установлена. При сдаче в аренду право подтверждается документом, подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в том числе после реконструкции), и договором о его предоставлении в аренду или пользование на ином праве. Такие требования указаны в п. 5.4 и п.5.5 ст. 165 НК РФ
Что надо иметь ввиду
Нулевая ставка, предусмотренная пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, не применяется к дополнительным услугам, оказываемым при предоставлении мест временного проживания, а именно: услугам прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала и т.д. Они облагаются по обычной ставке (20%).
Подскажите, пожалуйста, если Доход за 2024г. будет менее 60 млн.руб.- Предприятию не нужно уплачивать НДС? Или, для того, чтобы в дальнейшем (при превышении лимита в 60 млн. руб) применять ставку 0%, необходимо за 1 кв 2025г сдать пустую Декларацию по НДС с указанием ставки 20%? Не понятно, в какой момент переходить на применении ставки 0%: только после превышения Дохода свыше 60 млн руб или сразу с 01.01.2025г.?
Если доход в 2024 году менее 60 млн рублей, то у предприятия на УСН освобождение от НДС и платить его с 1 января 2025 года не нужно. И ставку 0% не применить, потому что освобождение.
Если в 2025 году предприятие превысит доход в 60 млн, то с месяца, следующего за месяцем в котором произошло превышение, возникает обязанность платить НДС. И вот тут уже начинается применение ставки 0%, если есть право на её применение.
Большое спасибо за разъяснения!