Оплата налогов при смене УСН на ОСНО в течение года.
ООО на УСН Доходы 6% получило оплату от контрагентов авансом во 2 квартале и 3 квартале 2024 года. Если эта ООО в декабре введёт нового учредителя с долей более 25% и таким образом перейдёт на ОСНО в декабре. И закрывающие упд сделает декабрем 2024 и январём 2025.
Вопросы:
1. Какие налоги нужно будет заплатить в данном случае (6% с дохода за 2-3 квартал 2024 + НДС за 4 квартал) или по другому?
2. Можно ли уменьшить НДС в 4 квартале 2024 г и 1 квартале 2025 на входящий НДС, который придёт также к 4 квартале 2024 и 1 квартале 2025?
Эта и еще 8 219 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте!
Да, если новый участник ООО будет юридическим лицом, то вы теряете право на УСН с 01.10.2024 (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
Соответственно за 1, 2 и 3 кварталы 2024 вы платите 6% УСН, а с 01.10.2024 налог на прибыль и НДС. То есть если событие, из-за которого вы утрачиваете право на УСН, случится в декабре, то пересчитать налоги надо будет по всем операциям с 1 октября.
А именно, начислить НДС нужно, если после 1 октября вы (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 24.05.2018 N 03-07-11/35126):
- получили аванс в счет предстоящей поставки. Этот налог вы потом сможете принять к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
- отгрузили товары, выполнили работы, оказали услуги (даже если аванс в счет поставки вы получили еще в период применения УСН).
Если вы получаете оплату по поставке, которая произошла в период применения УСН, начислять на ее сумму НДС не нужно.
И есть проблема в определении суммы реализации, там ведь по договору не было НДС, и ваши контрагенты могут не согласиться доплачивать. При этом по мнению Минфина НДС вы должны начислить сверх стоимости, то есть за счет собственных средств.
Поскольку с 1 октября вы будете не ОСНО, то право на вычеты НДС у вас будет.
Уточните еще пожалуйста, нужно ли будет платить налог на прибыль с реализаций, осуществленных в 4 квартале 2024 (в период применения ОСНО), если авансы по этим реализациям были получены в период применения УСН?
Нет, по реализациям, оплаченным до перехода на ОСНО, налог на прибыль платить не надо, потому что эти суммы уже были вами учтены на УСН при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
А вот дебиторскую задолженность покупателей, возникшую до перехода, надо включить в доход по налогу на прибыль. Сделать это нужно в первом отчетном периоде применения ОСН, то есть в 4 квартале 2024. При этом не имеет значения, когда вам фактически погасят задолженность (п. 2 ст. 346.25 НК РФ)