Добрый день, подскажите может ли ООО оплачивать за своих работников-иностранцев патент с расчетного счета? и как потом учитывать оплату данного патента в целях налогового и бухгалтерского учета на ОСНО

Question

Accepted Answer

Ксения, здравствуйте!

За работника-иностранца вправе уплатить налог третье лицо (п. 1 ст. 45 НК РФ). Этим третьим лицом может быть работодатель.

Далее работодатель вправе потребовать у работника вернуть эту сумму, например, удержанием её из причитающейся заработной платы. Тогда у работника нет дополнительного дохода.

А также работодатель может по своей инициативе начать оплачивать фиксированный платёж за патент, который вообще то обязан уплачивать иностранный работник. В этом случае у работника возникает доход в виде экономической выгоды (в размере оплаченной суммы), подлежащий обложению НДФЛ. Связано это с тем, что в соответствии со ст 208 НК РФ не признаются доходами для исчисления НДФЛ доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если они уплачены за налогоплательщика физическим лицом.

Также с оплаченной стоимости патента организация должна начислить страховые взносы (такая оплата не указана в ст. 422 НК РФ в качестве выплаты, освобождаемой от взносов).

При оплате патента за иностранного работника следует учитывать, что в такой ситуации организация не сможет получить в налоговом органе уведомление, подтверждающее право уменьшать налог.

Поэтому НДФЛ, который организация будет удерживать с дохода, выплачиваемого работнику за исполнение трудовых обязанностей, необходимо полностью уплачивать в бюджет. Уменьшать этот налог на фиксированный авансовый платеж по патенту организация не вправе.

Письмо Минфин 18.08.2021 № 03-01-10/66518

Оплата патента работодателем

Эта и еще 23 447 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке