Оплата за лицензии третьему лицу ГОНКОНГ.
Добрый день.
Нужна практическая консультация.
-Компания из Гонконга в рамках лицензионного договора предоставила нам неисключительные права .
Вопросы по оплате:
Можем ли мы оплатить за предоставленные лицензии другому юридическому лицу в Гонконге с которым у нашего контрагента (лицензиара) заключен договор цессии?
Если можем, то кто должен предоставить сертификат налогового резидента Гонконга старый кредитор (цедент) или новый кредитор (цессионарий) или оба сразу?
В рамках соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Гонконгом п. 12 (доходы от авторских прав и лицензий) при выплате дохода мы обязаны с платежа удержать налог 3%.
Можем ли мы оплатить за предоставленные лицензии в филиал нашего контрагента в Китай? Сертификат налогового резидента будет Китайский.
Какие налоговые последствия и риски у нас в данном случае существуют?
Спасибо.
Эта и еще 7 875 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
Ваш вопрос взят экспертом в работу, но ему потребуется время.
В данном случае необходимо учитывать, что по договору цессии лицензиар может передать только обязательственные права, к которым относится право на получение вознаграждения (роялти).
Минфин России, а также ФНС России неоднократно разъясняли, что для признания лица в качестве фактического получателя дохода это лицо должно быть непосредственным выгодоприобретателем, то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу.
Цессионарий не может рассматриваться в качестве такого лица, так как при договоре цессии правообладатель, который может распоряжаться исключительным правом в полном объеме, остается прежним.
В случае перечисления платежей за предоставленные лицензии китайскому филиалу, полагаем, что филиал не сможет подтвердить фактическое право на получение соответствующего дохода, так как он также не является правообладателем.
Если получатель дохода действует как промежуточное звено в интересах иного лица, фактически получающего выгоду от соответствующего дохода, то предоставление пониженных ставок будет признаваться противоречащим целям и задачам международных соглашений, а значит неправомерным.
В этом случае, компании будет доначислена неудержанную сумма налога, а также пени и штраф, предусмотренный статьей 123 НК РФ.