определение стоимости товаров и услуг при частичной оплате в у.е.

Здравствуйте,

1)     Определение стоимости товара в рублях. Правильно я понимаю, что для налога на прибыль стоимость товара нужно учитывать по курсу частичной предоплаты 98 руб.? И остаток 50% тоже платить по курсу 98? Ведь стоимость товара уже определена. Или нет? Агент может не согласиться получить платеж по такому курсу.

В соответствии с ФСБУ 3/2006, в случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу. Т.е., в бухгалтерском учете все обязательства, выраженные в валюте, но подлежащие оплате в рублях, считаются по тому курсу, который указан в договоре. Для налога на прибыль, принцип учета доходов (расходов) в условных единицах такой же, как и для бухгалтерского учета - если при пересчете выраженной в условных денежных единицах стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, то используется данный курс (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Поэтому, если в договоре нет условия, что фиксированный курс устанавливается на дату каждого перечисления денежных средств агенту, то есть Вы один раз фиксируете курс и больше его не меняете, то да, стоимость товара считаете по курсу 98.

2)     Что касается второго вопроса, то нет, из условий договора такого не следует. Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. Из приведенной выдержки понятно только, что вознаграждение агенту составляет х% от суммы платежа в долларах, но неясно ни в какой валюте перечисляется агентское вознаграждение, ни по какому курсу.

Спасибо за ответ!

1)Что меня смущает. Цена товара определяется договором с поставщиком. А он в долларах и оплату он получает в долларах. Там про курс ничего нет. А вот с договором с агентом сказано, что курс согласовывается для каждого платежа, потому что валюта договора доллары, а оплата в рублях. Поэтому второй платеж мы возможно можем провести по другому курсу? А приходуем товар по курсу предоплаты и курсу ЦБ РФ на момент перехода права собственности пропроционально.

2)По этому вопросу немного не поняла. Ваше "нет" относится к расчету агента, а я понимаю все правильно? Курс 98 для вознаграждения установлен и его сумму мы корректируем в долларах, а платим в рублях?

Здравствуйте.

1)Что меня смущает. Цена товара определяется договором с поставщиком. А он в долларах и оплату он получает в долларах. Там про курс ничего нет. А вот с договором с агентом сказано, что курс согласовывается для каждого платежа, потому что валюта договора доллары, а оплата в рублях. Поэтому второй платеж мы возможно можем провести по другому курсу? А приходуем товар по курсу предоплаты и курсу ЦБ РФ на момент перехода права собственности пропорционально.

Спасибо за уточнения. Фиксированная рублевая сумма устанавливается только в договоре с агентом на каждую дату оплаты, на дату проведения платежа агентом поставщику эта сумма не корректируется, а с поставщиком контракт в долларах, правильно? Тогда получается, что товар следует отражать по курсу ЦБ на дату перечисления предоплаты поставщику агентом. Следующие 50% Вы оплачиваете по другому курсу, потому что в договоре с агентом указано, что курс согласовывается для каждого платежа. Приходуете товар, соответственно, по курсу ЦБ РФ на дату предоплаты и на момент перехода права собственности.

2)По этому вопросу немного не поняла. Ваше "нет" относится к расчету агента, а я понимаю все правильно? Курс 98 для вознаграждения установлен и его сумму мы корректируем в долларах, а платим в рублях?

Если Вы перечисляете агенту его вознаграждение в рублях, то в договоре должно быть указано по какому курсу Вы его рассчитываете. В дальнейшем эта сумма (вознаграждение в виде % от суммы платежа) из-за изменения курса не пересчитывается, то есть если у Вас зафиксирован курс для расчета агентского вознаграждения 98 рублей, то по этому курсу Вы его и платите.  Но Вы должны еще доплатить разницу, которая возникла между перечисленным платежом агенту и оплатой, перечисленной им поставщику. В договоре с агентом указано - "При расчете вознаграждения Агента, разница между осуществленным платежом в пользу Контрагента и перечисленная Принципалом корректируется в пользу уменьшения или увеличения". Из приведенной формулировки, я не поняла почему при расчете вознаграждения корректируется разница между осуществленным платежом в пользу Контрагента и перечисленным Принципалу, а не вознаграждение Агента. Возможно, что это неточная формулировка, но в любом случае из нее не следует как именно должна определяться эта разница между платежами - в долларах или в рублях. Размер и порядок расчета агентского соглашения регулируется условиями договора, поэтому, во избежание разногласий с агентом, такие моменты нужно указывать конкретно.

Спасибо за пояснения!

1)Все-таки я думаю, что наша предоплата должна учитываться не по курсу ЦБ. Мы перечислили платеж для поставщика агенту по согласованному с агентом курсу 98. Подтверждением платежа является письмо от Поставщика, что он такого-то числа получил оплату в размере Х долларов. И для того, чтобы сумма отправленная сошлась с полученной, курс должен быть 98, а не ЦБ. В остальном понятно и я согласна.

2)Определение кривое, я согласна. Но мы при согласовании предыдущего договора так много времени потратили на уточнение этой формулировки, а корректировки так и не было, что в этот раз я подумала, что это формальность, подписали в их редакции, и по закону подлости тут же прилетела корректировка. Поэтому надо работать с тем, что есть. Согласна с вами, что в чем должна определяться разница, не указано. Но учитывать мы ее в любом случае будем в долларах по курсу, потому что это валюта договора, как увеличение размера вознаграждения. И для учета в банке сумму в долларах нужно будет указывать. Так как в договоре есть фраза "Вознаграждение Агента перечисляется в Рублях по курсу, согласованному сторонами", думаю пусть агент в акте пропишет нужный ему курс для оплаты корректировки. Расплывчатые условия договора это позволяют, можно трактовать, что курс согласовывается для каждого платежа. Согласны?

У Вас и не должна сходиться рублевая сумма, отправленная агенту и полученная поставщиком. Договор с поставщиком в долларах, оплата тоже в долларах, соглашения о курсе оплаты с поставщиком нет. Курс 98 рублей согласован только с агентом, а поставщику все равно по какому курсу агент будет покупать доллары. Он получает оплату в долларах и уведомляет Вас об этом. Вы отражаете в учете оплату поставщику по курсу ЦБ на дату фактического перечисления денег агентом. Разница между рублевой оценкой суммы перечисленной агенту и суммой перечисленной поставщику, по сути, часть его агентского вознаграждения. На эту разницу потом будет корректироваться агентское вознаграждение, так указано в договоре с агентом. В учете эта разница будет отражаться в прочих расходах.

А по поводу расчета вознаграждения, я согласна. Конечно, во избежание разногласий по оплате желательно четко прописать порядок расчета вознаграждения в договоре, но приходиться исходить из того, что есть. Строго говоря, условие о вознаграждении не является существенным условием агентского договора, поэтому оно может быть и не указано непосредственно в договоре. А значит, в Вашем случае, можно определить сумму вознаграждения в акте или отчете агента.

Спасибо! По правильности учета платежа поставщику я согласна , все выводы правильные. Спасибо, что помогли разобраться! Но так не хочется загромождать учет, проводя два дополнительных платежа другой датой, плюс получается расхождение с валютным контролем, по новым правилам наш платеж агенту зачитывают как платеж поставщику. И в конечном итоге, это не ведет к налоговым последствиям. Наверно воспользуюсь я приниципом приоритета содержания над формой и учитывая несущественную разницу курсов: оплата агенту по курсу 98, курс ЦБ РФ на дату платежа 97,2568, проведу платеж поставщику по курсу 98. Но поняла, что вы советовали по другому! Спасибо еще раз!

Вопрос решен