Организация купила дизельное топливо АКЦИЗНОЕ 1 июля. В УПД не отражен акциз. Когда нужно платить акциз, как его рассчитать и когда подавать декларацию?

Добрый вечер.

Акцизы уплачивают производители и импортеры. Вы импортировали это топливо?

Мы приобрели дизельное топливо для своих нужд, бункеровали свой флот для работы по перевозке водным транспортом.

Вы не ответили - вы импортировали это топливо? Или купили в России?

Мы купили топливо в России

И работы водным транспортом тоже по России, принятие на расходы данного топлива на основании топливных отчетов по судам

В таком случае вы не платите акцизы. Акцизы уплачивают производители и импортеры (п.2 ст.179, п.1 ст.182 НК РФ).

Но топливо же нам продано с учетом акцизов

и мы получили свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами

ст.198 п.4
При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.

У нас и не выделена, но по итогу сумма топлива увеличена на сумму акцизов

Получение средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное ст. 179.5 НК РФ, признается объектом налогообложения акцизами. Для целей гл. 22 НК РФ получением средних дистиллятов признается приобретение средних дистиллятов в собственность по договору с российской организацией (пп. 29 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Однако дизельное топливо не относится к средним дистиллятам для исчисления акцизов (пп.11 п.1 ст. 181 НК РФ). Т.е. покупка дизельного топлива не приводит к образованию налоговой базы по акцизам.

Есть в п.1 ст.182 два подпункта, которые касаются бункерного топлива, но они про экспорт:

30) реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, приобретенных у российской организации (оприходованных в результате оказания налогоплательщику услуг по переработке сырья (материалов) российской организацией) и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;

31) реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 настоящего Кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья;

И они мало того, что про экспорт, так еще и про средние дистилляты, к которым дизельное топливо не относится.

Так что я не вижу повода вам платить акцизы.

Прошу прощения, Судовой моторное топливо СМТ (DMA)вид 2, плотность 0,8527

Извините, у нас нет специалистов по топливу. Это средний дистиллят и не дизельное топливо?

Это средний дистиллят

Это не дизельное топливо?

Судовой моторное топливо СМТ (DMA)вид 2, плотность 0,8527 (это средний дистиллят

Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпунктах 29, 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции (Письмо> ФНС России от 18.05.2021 № СД-4-3/6757). Налог уплачивается не позднее 28 числа того же месяца.

Шестой месяц от июля - январь. Значит декларация должны быть сдана не позднее 25 января.

Расчет акциза по средним дистиллятам производится в рублях за 1 тонну по формуле:

Асдл = (Адт + 750) - Ддт x Кдт_комп,

где Адт - ставка акциза, установленная для налогового периода в отношении дизельного топлива;

Ддт, Кдт_комп - величины, определяемые в порядке, установленном пунктом 27 статьи 200 НК РФ. Кдт_комп равен 0,65. Ддт = ЦДТэксп - ЦДТвр. ЦДТэксп и ЦДТвр публикуются на сайте ФАС. Значение ДДТ берется определенное для второго месяца, предшествующего месяцу налогового периода. При этом, если значение ДДТ окажется больше нуля, оно принимается равным нулю.

Есть вот такой пример расчета акцизов по дистиллятам:

Например, налоговая ставка на дизельное топливо за январь 2021 года (АДТ) составляет 9 188 руб. за тонну. При этом КДТ_КОМП равен 0,65 начиная с 1 января 2020 года, а ДДТ рассчитывается по формуле: ДДТ = ЦДТэксп - ЦДТвр. За ноябрь 2020 года ЦДТэксп составляет 41 242 руб. ЦДТвр - условное значение средней оптовой цены реализации дизельного топлива класса 5 на территории Российской Федерации. На период с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно оно принимается равным 48 300 руб. за тонну. Поэтому ДДТ = 41 242 руб. – 48 300 руб. = - 7 058 руб. (за ноябрь 2020 года). Таким образом, ставка на средние дистилляты (АСДЛ) за налоговый период января 2021 года с учетом округления составила 14 526 руб.

Расчет: АСДЛ = (9 188 руб. + 750) – (- 7 058 руб.) х 0,65 = 9 938 руб. + 4 587,7 руб. = 14 525,7 руб.

Спасибо большое за подробное объяснение