Отчетность по работе с иностранными организациями

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. Т.е. когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет тут представительства или филиала.

Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.

Доходы иностранных организаций, полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц не на территории РФ, не являются доходами от источников в Российской Федерации, поскольку не указаны в статье 309 НК РФ.

В статье 309 есть пункт 2 и вот если реализация товаров иностранными организациями попадает под этот пункт, то налоговый агент (российский покупатель) есть, но налог на прибыль он не удерживает.

2. Доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 настоящей статьи), имущественных прав (за исключением указанных в подпункте 9.2 пункта 1 настоящей статьи), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подпункте 9.4 пункта 1 настоящей статьи) на территории Российской Федерации, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса.

При импорте товар продается не на территории РФ, потому что право собственности обычно переходит до пересечения границы РФ. Ну или на самой границе, после таможенного выпуска

В порядке заполнения декларации указано:

130. В разделе 5 отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса и не относящихся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 309 Кодекса.

Соответственно, если у вас импорт товаров то вам не надо заполнять раздел 5 и сдавать расчет, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).

Но если вы оплачиваете иностранной организации перевозку товара, то вы будете налоговым агентом (пп.8 п.1. ст.309 НК РФ), если пункт отгрузки или получения товара на территории РФ. И тут надо смотреть соглашения об избежании двойного налогообложения со страной, из которой перевозчик. Может быть налог и не надо удерживать, согласно соглашению, но доход надо указывать в разделе 4 с указанием кода 24 Доходы от международных перевозок.

Мы получаем товар с Беларусиии продаем его в России и привозят их переводчики которым мы оплачиваем по выставленным счетам без НДС .Перевозкой товара занимается сторонняя организация т.е мы делаем два платежа платеж за товар и платеж за грузоперевозки сторонним организациям зарегистрированным в беларусии.Я так понимаю,что по товару я не отчитываюсь по этой форме ,а по перевозке получается мне надо отчитываться

Перевозчики российские организации или иностранные?

перевозчик зарегистрирован в беларусии мы им оплачиваем как иностранной организации

Я так поняла, что отчет мне надо было сдавать в любом случае по разделу 4,5 в 4 я указываю всех перевозчиков с кодом 24 ,а в пятом с кодом 33 указываю сумму которую заплатила за товар.Еще вопрос отчего зависит сдача этого отчета по месячно и по квартально и скакого года я должна отчитываться по этому отчету.

,а в пятом с кодом 33 указываю сумму которую заплатила за товар.

Я же написала вам, что вы не должны этого делать со всеми ссылками.
Раздел 4 вы должны сдавать потому, что у вас перевозчик иностранный и вы налоговый агент.

Периодичность зависит от вашего отчетного периода по налогу на прибыль. Если вы сдаете декларации ежемесячно, значит и этот расчет ежемесячно. Если ежеквартально, значит отчет сдаете по истечении квартала.

просто раздел 5 заполняет 1с сама когда нажимаю заполнить,Подскажите пожалуйста ,так как я не сдавала эту форму ,то с какого года мне надо сдавать с 2023 ,когда ее ввели или с 2024 г.,когда как написано на сайте налоговой "в налоговый расчет внесены новые разделы 4 и 5: сведения о выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению"как я поняла раньше сдавалась эта форма только если был налог.И вопрос ,еше такой на сайте налоговой написано что этот отчет сдается с нарастающим, но я так понимаю раздел 4 не сдается нарастающим итогом т.к. относится к разным организациям

Вообще её надо было сдавать давно, суд сказал, что даже если нет данных, но есть налоговый агент, то надо сдавать расчет. Но если вы сейчас сдадите, получите штраф.
Нарастающим итогом заполняется раздел 2. А раздел 4 и 5 за последний квартал (месяц):

Раздел 4 заполняется в отношении выплаченных иностранной организации в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода доходов

Из порядка заполнения.

Я не рекомендую вас сдавать раздел 5. Поскольку вам полетят требования пояснить, почему вы не удержали налог. Как это уже было у наших коллег.

Да ,я прочитала что этот отчет сдается давно,но у нас же нет обязанности сдавать нулевые отчеты,а данные что его надо сдавать в 1 с у меня в задачах организации появились только с января 2024 и я прочитала на сайте налоговой ,что с 01.01.24 добавлены раздел 4,5 с нулевыми начислениями подскажите пожалуйста может были в вашей практике с какого периода лучше начать сдавать отчеты с беларусами работаем больше 5 лет т.к понимаю ,что от этого будет зависеть сумма начисленных штрафов за не сданную отчетность т.к ранее отчеты не предоставлялись.

но у нас же нет обязанности сдавать нулевые отчеты,

Верховный суд посчитал иначе https://www.klerk.ru/doc/592353/

Расчет с разделами 4 и 5 сдавался уже за 4 квартал 2023 года. Вот с этого периода и надо сдать отчеты с разделом 4.