отчетность при экспорте ПО
добрый день. ИТ компания, резидент Сколково, использует льготы резидента по НДС и прибыли, продала неисключительную лицензию на право использования ПО (ПО зарегистрировано в реестре Минцифры) в Беларусь, в 4м квартале 2024 года
ПО было передано покупателю на физическом носителе
надо ли подавать какие либо декларации в связи с этой экспортной сделкой?
для покупателя была получена справка, подтверждающая , что ИТ компания является налоговым резидентом РФ
сумма сделки включала налог республики Беларусь, который был удержан покупателем при перечислении денежных средств
Эта и еще 8 950 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:








Добрый вечер.
НДС
Уплата НДС зависит от места, признаваемого реализацией.
Порядок взимания НДС в странах ЕАЭС регулируется протоколом 18 к договору ЕАЭС.
Согласно пп.4 п.19 Протокола при передаче авторских или аналогичных прав местом реализации является место нахождения покупателя. Таким образом, местом реализации в вашем случае является Белоруссия и ваш клиент удерживает НДС по своим законам. То, что вы имеете льготы в России тут роли не играет - они внутрироссийские.
Налог на прибыль
Тут есть расхождения во мнениях в части применения статей Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Белоруссией. Есть письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-08-05/58256, в котором написано, что статья 11 «Доходы от авторских прав и лицензий» не применяется при передаче прав на ПО. Ссылается при этом министерство на Комментарии к Модели конвенции Организации Экономического Сотрудничества и Развития по налогам на доход и капитал. Этот документ не является нормативным.
Но есть у нас нормативный документ, которые приравнивает охрану прав на ПО к правам на литературное произведение:
Статья 1261 Гражданского кодекса
И есть письма Минфина, из которых видно, что белорусская сторона удерживает налог на доходы в подобных случаях именно по статье 11 СИДН (например, письмо Минфина от 06.04.2018 № 03-08-05/23053)
Т.е. белорусский контрагент должен у вас удержать и налог на доходы. Если вы предоставите документы о том, что вы налоговый резидент РФ, то по ставке 10% (статья 11 СИДН с Белоруссией).
Из отчетности вы обязаны сдать только Декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, форма (приказ МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@).