Evgenstar
Отчетность

отчетность при экспорте ПО

добрый день. ИТ компания, резидент Сколково, использует льготы резидента по НДС и прибыли, продала неисключительную лицензию на право использования ПО (ПО зарегистрировано в реестре Минцифры) в Беларусь, в 4м квартале 2024 года

ПО было передано покупателю на физическом носителе

надо ли подавать какие либо декларации в связи с этой экспортной сделкой?

для покупателя была получена справка, подтверждающая , что ИТ компания является налоговым резидентом РФ

сумма сделки включала налог республики Беларусь, который был удержан покупателем при перечислении денежных средств

  • Надежда Камышева

    Добрый вечер.

    НДС

    Уплата НДС зависит от места, признаваемого реализацией.

    Порядок взимания НДС в странах ЕАЭС регулируется протоколом 18 к договору ЕАЭС.

    Согласно пп.4 п.19 Протокола при передаче авторских или аналогичных прав местом реализации является место нахождения покупателя. Таким образом, местом реализации в вашем случае является Белоруссия и ваш клиент удерживает НДС по своим законам. То, что вы имеете льготы в России тут роли не играет - они внутрироссийские.

    Налог на прибыль

    Тут есть расхождения во мнениях в части применения статей Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Белоруссией. Есть письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-08-05/58256, в котором написано, что статья 11 «Доходы от авторских прав и лицензий» не применяется при передаче прав на ПО. Ссылается при этом министерство на Комментарии к Модели конвенции Организации Экономического Сотрудничества и Развития по налогам на доход и капитал. Этот документ не является нормативным.

    Но есть у нас нормативный документ, которые приравнивает охрану прав на ПО к правам на литературное произведение:

    Авторские права на все виды программ для ЭВМ (в том числе на операционные системы и программные комплексы), которые могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код, охраняются так же, как авторские права на произведения литературы.

    Статья 1261 Гражданского кодекса

    И есть письма Минфина, из которых видно, что белорусская сторона удерживает налог на доходы в подобных случаях именно по статье 11 СИДН (например, письмо Минфина от 06.04.2018 № 03-08-05/23053)

    Т.е. белорусский контрагент должен у вас удержать и налог на доходы. Если вы предоставите документы о том, что вы налоговый резидент РФ, то по ставке 10% (статья 11 СИДН с Белоруссией).

    Из отчетности вы обязаны сдать только Декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, форма (приказ МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@).

Эта и еще 8 950 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+