Отражение авансовой сч-фактуры и её последующее восстановление в отчетности по НДС
Добрый день! Организация на ОСНО отгружает каждые 3-4 дня партиями товар покупателю который ВСЕГДА ПЛАТИТ АВАНСОМ за много партий сразу (предоплата за определённое количество шт, но не партий). Часть аванса, по которому не успели отгрузить в данном квартале переходит на следующий.
Понятно что отразить эти авансовые сч-фактуры нужно с кодом "02" в "Книге продаж" . Подскажите, как верно их отразить при частичной отгрузке по ним в том же и в следующем кварталах в Книге продаж, Книге покупок и Декларации. Спасибо.
Эксперт:
Рубрика:
НДС
Эта и еще 8 136 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте!
При поступлении каждой предоплаты вы как продавец должны выставить счет-фактуру покупателю. При этом, да, формируется запись книги продаж с кодом 02
При отгрузке товара под полученный аванс вы имеете право на вычет НДС на основании п. 8 ст. 171 НК, вычеты отражаются записями книги покупок.
Записи делаются на основании ваших авансовых счетов-фактур, для этого в книге покупок надо отразить:
1)общие сведения:
- в графе 1 - порядковый номер записи;
- в графе 2 - код "22", вычет НДС с аванса.
2)данные об авансовом счете-фактуре и его оплате:
- в графе 3 - номер и дата выставленного вами авансового счета-фактуры из строки 1;
- графы 4 - 6 не заполняются.
- в графе 7 отражаются реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС необходима для принятия налога к вычету. Если регистрируется авансовый счет-фактуру в связи с отгрузкой товаров, то эту графу заполнять не нужно, поскольку в этом случае уплата НДС не влияет на вычет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-11/13816, от 26.11.2014 N 03-07-11/60221, ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@;
3)данные о продавце:
- в графах 9 и 10 указывается ваше наименование и ИНН/КПП. Эта информация указана в строках 2 и 2б авансового счета-фактуры;
4)данные о стоимости товаров:
- в графе 13 не заполняется, если аванс был в рублях;
- в графу 14 переносится сумма, которая указана в строке "Всего к оплате" графы 9 счета-фактуры на аванс.
- в графе 15 надо указать НДС с аванса, который вы заявляете к вычету. Это не может быть или полная сумма НДС, если по этому счету-фактуре аванс полностью зачтен, или часть суммы НДС, если зачтена только часть аванса. По одному счету-фактуре может быть несколько записей.
- графы 8, 16 - 19 книги покупок при регистрации авансового счета-фактуры не заполняются.
Записи книги покупок формируются в том квартале, когда произошла отгрузка, переносить их на будущие кварталы нельзя. Регистрация совершенно одинакова, что в квартале получения аванса, если отгрузка была в том же квартале, что в следующих периодах.
Иногда возникает неопределенность в порядке зачета авансов, но для этого надо смотреть договор.