Отражение страховых взносов в декларации по УСН на новых территориях
Добрый день. Запорожская обл. Вопрос по декларации по УСН (доходы) для индивидуального предпринимателя. Согласно изменениям, которые были в августе 2023 г., если не ошибаюсь, в уменьшение налога по УСН можно учитывать страховые взносы, которые начислены, а не оплачены. Что тогда указывать в строках 140, 141, 142, 143 – сумму начисленных страховых взносов или оплаченных? Прошу рассмотреть этот вопрос конкретно на двух примерах, правильно ли я понимаю, что за 1 квартал и полугодие будем указывать в рамках оплаченных страховых взносов, а за 9 месяцев и год – в рамках начисленных?
Пример 1.
ИП на УСН (доходы) без наемных, зарегистрировано в Запорожской области в течение всего 2023 года. Страховые взносы оплатил только в декабре 2023 года всю сумму сразу 14 400 руб. Прошу проверить правильность отражения сумм по строкам. Доход условно:
За 1 кв.2023 – 200 000 руб. (стр. 110)
За полугодие 2023 – 400 000 руб. (стр. 111)
За 9 месяцев 2023 – 600 000 руб. (стр. 112)
За год 2023 – 800 000 руб. (стр. 113)
В строках 120, 121, 122 и 123 – 2%
Сумма исчисленного налога:
Стр. 130 – 4 000 руб.
Стр. 131 – 8 000 руб.
Стр. 132 – 12 000 руб.
Стр. 133 – 16 000 руб.
Сумма страховых взносов:
Стр. 140 – 0 руб. (так как оплат не было и изменения еще не действовали)
Стр. 141 – 0 руб. (так как оплат не было и изменения еще не действовали)
Стр. 142 – 10 800 руб. (рассчитано за 9 месяцев по калькулятору страховых взносов для новых территорий с 01.01.2023 по 30.09.2023)
ПРОДОЛЖЕНИЕ в прикрепленном файле
Эта и еще 8 016 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Для уменьшения налога на взносы ИП не нужна уплата взносов. Налог уменьшается на подлежащие уплате взносы в текущем календарном году. При этом по взносам ИП нет ежемесячного или ежеквартального начисления, можно уменьшать на них налог в течение года по своему усмотрению.
Таким образом, при заполнении декларации за 2023 год вы можете поставить в в строках: 140 - 4000, 141 - 8000, 142 - 12000, 143 - 14400. В разделе 1.1 в строках 020,040 и 070 будут нули или прочерки (в зависимости от способа заполнения формы). Сумма налога за год (1600) будет указана в строке 100.
Что касается отрицательных значений в разделе 1.1. Если у вас получается отрицательная сумма, значит это налог к уменьшению. Для этого предназначены строки 050,080 и 110
А что если в 1 квартале ИП оплатил страховые взносы в размере 20 000 руб. чтобы уменьшить свой налог на эту сумму. Тогда он еще не мог предвидеть, что страховые взносы уменьшат. И если он укажет в строке 140 - 14400, то выйдет налог к оплате за 1 квартал 5600 руб. На них что, будет пеня начисляться? Страховые взносы он платил на конкретный КБК платежкой со статусом "02".
У вас в двух приведенных примерах налог за 1 квартал 4000 (в строке 130). Это какой-то третий пример?
Вы не можете указать в строке 140 20000, потому что на дату составления декларации уже известно, что за год взносы не более 14400 рублей.
И скорее всего уменьшение взносов в течение года, отраженное в строках 140-143 не пропустит программа ФНС. Она просто не поймет такое.
Но рекомендую вам отправить запрос в ИФНС по месту учета ИП (от его имени_. Времени до срока сдачи декларации еще много.