Патент иностранных сотрудников
Здравствуйте! Мы ООО на УСН Д-Р, у меня есть 2 иностранных сотрудника. Могу ли я за них оплачивать патент (на право работать) и можно уменьшить заработную плату на сумму этих патентов.
И сотрудники могут уменьшить сумму НДФЛ на сумму оплаченных патентов. Как это сделать и как проводить в учёте?
Эксперт:
Эта и еще 7 970 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
Как правило, патент оплачивает сам иностранец. Однако перечислить платеж за него может и организация.
Патент оплачивают отдельно от ЕНП. Платеж нужно перечислить в субъект, где иностранец проживает или ведет трудовую деятельность. Для оплаты патента предусмотрен специальный КБК (п. 4, 8 ст. 58 НК РФ, п. 3.2, 3.3 Правил, утв. постановлением Правительства от 22.12.2012 № 1376).
При этом налоговые агенты принимают к зачету фиксированные авансовые платежи в общем порядке - независимо от того, кто оплатил патент. В статье 227.1 НК РФ никаких ограничений на этот счет нет (письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6803).
Но есть нюанс. Если Вы сами платите за него, то у иностранного гражданина возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило другое лицо (письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6803). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить в бюджет (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
И эту оплату за патент Вы в налоговых расходах учесть не можете. Она экономически не обоснована.
Поэтому проводки могут быть такими:
Дебет 91 Кредит 51 – оплатили патент;
Дебет 20 Кредит 70 – начислили зарплату;
Дебет 70 Кредит 68 «НДФЛ» - исчислили НДФЛ.
Сумму налога, удержанную у иностранца с патентом, отражайте в разделе 1 и поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за вычетом фиксированных авансовых платежей. Сумму фиксированного авансового платежа, на которую уменьшили НДФЛ, укажите в поле 150.
Если авансовый платеж иностранца равен или превышает сумму НДФЛ с его доходов, налог не удерживают. В этом случае налог с доходов такого сотрудника не показывайте в разделе 1 и поле 160 раздела 2.
Данные по иностранным сотрудникам на патенте укажите в разделе 2 вместе со сведениями о доходах других физлиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.