Переходный период НДС (резидент Сколково)

Переходный период НДС (резидент Сколково)

Здравствуйте. Кратко по сути и по действиям — что обычно делают в переходный период при переходе на льготу по НДС для резидента Сколково.

• Общий принцип. Льгота по НДС применяется с момента, когда вы официально начали использовать право резидента Сколково (месяц начала применения — в вашем случае октябрь). До этого вы — плательщик НДС и по операциям, совершённым до начала льготы, НДС отражается как обычно.
• Входной НДС (по документам, полученным до октября).
  • Если товары/работы/услуги по полученным в 3‑м квартале счетам-фактурам реально использованы для операций, облагаемых НДС в этот период, то входной НДС можно принять к вычету в обычном порядке в том квартале.
  • Если часть приобретений будет использована для операций, которые после октября станут освобождёнными (в силу статуса резидента), то принятый к вычету ранее входной НДС по такой части подлежит корректировке (восстановлению) в порядке, установленном налоговым законодательством, в том периоде, когда изменилось назначение использования (т.е. при переходе на освобождение). Поэтому, чтобы не делать последующей корректировки, некоторые компании выбирают не принимать к вычету ту часть входного НДС, которая очевидно относится к будущим освобождённым операциям.
  • Практический совет: проанализируйте счета/контракты и разделите затраты на те, что явно для облагаемой деятельности (можно принять к вычету в 3 кв.) и те, что предназначены для деятельности, которая станет льготной с октября (не принимать к вычету, чтобы не восстанавливать позже). Для основных средств и НМА — отдельно оцените долю использования.
• Выходной НДС и авансы.
  • Если вы получили аванс до октября, когда ещё были плательщиком НДС, по общему правилу вы начисляете НДС с полученного аванса и отражаете его в той декларации, в которой появился соответствующий аванс (либо в момент выставления счета/получения денег в соответствии с налоговым учётом). Если после этого фактическая поставка будет подпадать под освобождение (в силу статуса резидента), потребуется исправить расчёты: либо возместить заказчику НДС, либо скорректировать налоговую базу/декларацию в периоде, когда выявлено изменение оснований налогообложения.
  • Если аванс получен уже после перехода на льготу, НДС с аванса не начисляется — выставляете документы без НДС, с указанием основания освобождения.
  • Практика: по договорам с поставкой после перехода — согласовать с контрагентами применение условий (корректировка счетов/авансов, возврат или перерасчет НДС), зафиксировать корреспонденции и допсоглашения, чтобы избежать споров при проверке.
• Действия с текущими договорами, поставками в следующем году.
  • Проанализируйте каждый договор: момент исполнения обязательств (поставка/озакочание услуг) и момент получения оплаты (аванс). НДС определяется исходя из того, что фактически происходит в конкретном налоговом периоде.
  • Если обязательства по договору полностью исполняются после перехода на льготу и по договору применима льгота — по итогам периода начисления вы не начисляете НДС на такие поставки.
  • Если же по договору был получен аванс до льготы и начислен НДС — нужно корректно оформить устранение противоречия (возврат НДС заказчику или корректировка налоговой базы/декларации) в соответствии с правилами налогообложения.
• Что полезно сделать прямо сейчас.
  1. Составьте реестр полученных входных счетов и отметьте, какие из них относятся к операциям, которые станут льготными после октября.
  2. Примите решение: принимать входной НДС в 3‑м квартале по операциям, явно относящимся к облагаемой деятельности, и не принимать по тому, что будет освобождаться — либо принять и быть готовыми восстановить (корректировать) в следующем периоде. Зафиксируйте это решение в учетной политике/приказе и в объяснительной документации.
  3. По авансам: по каждому авансу установите дату получения и основания налогообложения на момент получения; при несоответствии — подготовьте допсоглашения или акты корректировки с контрагентами.
  4. Соберите документы, подтверждающие дату начала применения льготы (решение Сколково/уведомления) и сохраняйте всю переписку с контрагентами по корректировкам — это поможет при проверках.
• Профессиональные риски и рекомендации. Не торопитесь с вычтами «впрок». Если доля использования приобретений для освобождённых операций существенна и очевидна — разумно не принимать такой входной НДС ранее, чтобы не делать восстановления. По спорным случаям оформляйте сделки/допсоглашения так, чтобы было понятно, кто и когда должен был начислять/возмещать НДС.

Если нужно, могу:

• помочь составить простой реестр счётов/авансов с пометкой «до/после льготы»;
• привести образцы формулировок в допсоглашениях и объяснительных бухгалтерии (без выдуманных номеров документов).

Полезные материалы на Клерк (поиск по теме НДС и Сколково рекомендую выполнить на сайте Клерк)

Мой ответ помог? Поставьте, пожалуйста, лайк!