Перевыставление претензии субподрядчику
Добрый день! Организация ООО на ОСНО получила претензию от заказчика, услуги оказывала не сама, а через субподрядчика. Поэтому сумму претензии она оплатила Заказчику, а субподрядчику перевыставляет бОльшую сумму претензии, т.к. было достигнуто соглашение с субподрядчиком о рассрочке суммы претензии с включением процентов за пользование рассрочкой. Есть ли в этой ситуации "подводные камни" по НДС и налогу на прибыль связи с перевыставлением субподрядчику бОльшей суммы претензии?
Эта и еще 7 956 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте
Даже при перевыставлении претензии, с большей суммой возмещения, налоговый учет данных доходов не меняется.
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль неустойку (сумму по претензии) и проценты включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).
НДС
Суммы, связанные с возмещением ущерба, не облагаются НДС. Подтверждением данной позиции могут служить разъяснения Минфина России (письма Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 22.02.2018 N 03-07-11/11149, от 27.10.2017 N 03-07-11/7053, от 29.07.2013 N 03-07-11/30128, от 16.04.2014 N 03-07-08/17292, от 13.10.2010 N 03-07-11/406). Судебная практика подтверждает данный вывод (постановления ФАС Московского округа от 30.09.2011 по делу N А41-1607/11, ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3324/09-С3. Смотрите письмо Минфина России от 15.03.2019 N 03-07-08/17235.
Минфин России считает, что квалификация санкций в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных продавцом товаров (работ, услуг), должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации (письмо от 09.11.2015 N 03-07-11/64436). В рассматриваемой нами ситуации заказчик выступает в договоре в роли покупателя и не осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), соответственно, суммы ущерба не связаны с осуществлением заказчиком облагаемых НДС операций.
Возмещение убытков (ущерба) не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения причиненного ущерба (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2014 N Ф07-2039/2014 по делу N А13-4941/2013). По мнению судов, возмещение убытков не связано с реализацией товаров (работ, услуг), и, соответственно, не возникает объекта обложения НДС (постановление АС Московского округа от 29.06.2016 N Ф05-8466/2016 по делу N А40-158373/2014, определением ВС РФ от 03.09.2016 N 305-КГ16-10427 отказано в передаче дела N А40-158373/2014 в судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра).
Таким образом, суммы, полученные заказчиком (предъявленные подрядчику) в возмещение ущерба, не связаны с реализацией товаров (работ, услуг), поэтому не включаются в налоговую базу по НДС у заказчика.