Перевыставление за электроэнергию

Добрый день!

Если арендодатель перевыставил арендатору расходы на "коммуналку" сверх арендной платы, то принять НДС к вычету по такой операции арендатор не можете. Ведь для целей НДС эта операция не признается реализацией. Арендодатель не предъявляет арендатору НДС и не выставляет счет-фактуру. Такой вывод следует из писем Минфина от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, ФНС от 21.03.2006 N ШТ-6-03/297@.

При этом Минфин в своем письме указывает, что НДС с такого перевыставления арендатор и при расчете налога на прибыль учесть не вправе.

Спасибо! я немного про другое спрашивала. Я когда счет на возмещение выставляю мне одной строкой выставить на всю сумму возмещения или разбить на две: Возмещение за электроэнергию и возмещение НДС? Арендатор у себя в расход по налогу на прибыль обе суммы возьмет? Можно не выделять?

Если у меня в договоре так прописано: "Оплата потребления холодной и горячей воды, электрической энергии арендуемой площади, оплачивается отдельно по показаниям приборов учета.", я не возмещаю расходы, а делаю еще одну реализацию? Я должна сложить все коммунальные расходы по каждому арендатору, обложить их НДС и выставить акт арендатору?

Перевыставляете так, как сами получили. Выделяете НДС. Иначе и Вы, и арендатор будете иметь неприятности с налоговой из-за завышения расходов на сумму НДС.

"Продавать" коммунальные услуги Вы не можете - у Вас нет на это права. У Вас есть три варианта действий.

Порядок вычета НДС у арендатора по перевыставленным коммунальным платежам зависит от того, каким способом организованы расчеты между арендатором и арендодателем - "коммуналка" оплачивается внутри арендной платы, сверх нее или в рамках посреднического договора.

Если коммунальные платежи включены в состав арендной платы, то арендатор вправе принять к вычету всю сумму входного НДС, в том числе по коммунальным услугам. Сделать это можно в общем порядке на основании выставленного арендодателем счета-фактуры (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 18.01.2024 N 03-07-11/3227, ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 1)).

Включение стоимости услуг в цену договора - наиболее простой способ возмещения расходов на "коммуналку" для целей НДС.

Если арендодатель перевыставил арендатору расходы на "коммуналку" сверх арендной платы, то принять НДС к вычету по такой операции арендатор не может. Ведь для целей НДС эта операция не признается реализацией. Арендодатель не предъявляет арендатору НДС и не выставляет счет-фактуру. Такой вывод следует из писем Минфина от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, ФНС от 21.03.2006 N ШТ-6-03/297@.

Если арендатор заключил с арендодателем посреднический договор (например, комиссии или агентирования), на основании которого он заключает для арендатора договоры со снабжающими организациями, то коммунальные услуги перевыставляются арендатору по посредническому договору. Порядок принятия к вычету НДС по "коммуналке" в этом случае такой же, как и при возмещении других расходов в рамках посреднических договоров.

спасибо! нет, посреднического договора у нас нет. У нас арендная плата состоит из постоянной и переменной части. Переменная часть состоит из коммунальных и эксплуатационных услуг. Коммунальные услуги рассчитываются исходя из нормативов потребления коммунальной услуги и тарифа на коммунальный ресурс.

Если соглашение об аренде предусматривает наличие переменной части платы за аренду, размер которой зависит от величины расходов на ресурсы, такая плата в полном объеме облагается арендодателем НДС и, соответственно, оформляется счетом-фактурой? Применимо в данном случае письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@?

Если у Вас в составе арендной платы есть постоянная и переменная части, то вся сумма арендной платы считается как единое целое. И на всю эту сумму Вы начисляете НДС. И его арендатор может взять в вычеты, а остальную сумму - принять в налоговые расходы.

спасибо! я правильно поняла? Сумму без НДС по актам с поставщиками коммунальных услуг делю между арендаторами, добавляю эксплуатационные услуги, начисляю на все НДС и выставляю акт на переменную арендную плату?

Можно и так.

Еще хотела уточнить, Вы написали: "Перевыставляете так, как сами получили. Выделяете НДС. Иначе и Вы, и арендатор будете иметь неприятности с налоговой из-за завышения расходов на сумму НДС." Т.е. если мне перевыставляют коммуналку и в счете 4 пункта:

возмещение за отопление,

возмещение за водоснабжение,

возмещение за электроэнергию и

возмещение НДС,

я в расход по налогу на прибыль полную сумму могу взять или только первые три пункта?

Если Вы арендатор, то да

спасибо большое!