Ксения
НДФЛ

По какой ставке удерживать НДФЛ с дохода свыше 5млн руб, начисленного в 2023г, а выплаченного в 2024г?

Организация в 2023г начислила сотрудникам премии в декабре.

Итоговый годовой доход получился свыше 5млн руб на человека.

НДФЛ с превышения не удержала.

В 6-НДФЛ за 2023г доход показан, как начисленный, но НДФЛ не удержанный.

Доход был выплачен в 1 квартале 2024 года. НДСЛ удержан и перечислен полностью.

Вопрос: по какой ставке удерживать НДФЛ с превышения дохода, начисленного в 2023 году, но выплаченного в 2024 году – 13% или 15%?

И в каком периоде отразить начисление дохода в 6-НДФЛ в случае начисления дохода в 2023 году, а выплаты в 2024 году?

 

В интернете я нашла противоречивые формулировки: «Поскольку зарплата, выплаченная в январе 2024 г., по правилам НК является доходом именно 2024 г. (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

Не имеет значения, за какой отработанный период она начислена.

Поскольку в 2024 г. в январе общая сумма доходов работника за 2024 г. еще не превысила 5 млн руб., то надо применять ставку 13%.»

Налоговая предложила оставить начисление 15%, т.к. эти расходы отражены в декларации по налогу на прибыль. А в 6-НДФЛ вручную править на 13%. Налоговая предложила убрать из прошлого года.

Назначено:

Надежда Камышева
Рубрика: НДФЛ
  • Надежда Камышева

    Добрый день.

    С 2023 года датой получения дохода для исчисления НДФЛ является дата получения дохода. Вы не должны были показывать премию в декабре 2023 года, потому что доход не выплачен. Это доход января 2024 года. Никаких противоречивых формулировок вы не процитировали.

    Поскольку это доход января 2024 года, то нет оснований применять к нему ставку 15%.

    Вам надо сдавать корректировку 6-НДФЛ и убирать оттуда это начисление. В том числе и из справок о доходах по этим сотрудникам.

    Совет налоговой вообще ни в какие рамки закона не лезет. Почему сотрудники должны лишаться части дохода из-за неверного начисления НДФЛ? Какое отношение вообще декларация по налогу на прибыль имеет к исчислению НДФЛ? Это разные налоги с разными правилами учета.

Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по 

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+
Задать свой вопрос ⚡ Отвечаем за 1-3 часа